Hóa đơn dưới 5 triệu đồng không bắt buộc phải chuyển khoản vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tuy nhiên cần lưu ý các quy định về chứng từ và giá trị hóa đơn áp dụng cho từng trường hợp.
I. Quy định về hình thức thanh toán để khấu trừ thuế GTGT
1. Hóa đơn dưới 5 triệu đồng
- Được phép thanh toán bằng tiền mặt.
- Vẫn đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có hóa đơn hợp lệ.
- Không yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (như chuyển khoản, thẻ, ví điện tử…).
2. Hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (tính trên giá đã bao gồm VAT)
- Bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chỉ khi có chứng từ này, doanh nghiệp mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
II. Hậu quả khi thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn từ 5 triệu đồng
Nếu hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên được thanh toán bằng tiền mặt, hậu quả sẽ được xét riêng cho từng loại thuế như sau:
- Đối với thuế GTGT: Doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với hóa đơn đó.
- Đối với thuế TNDN: Khoản chi này vẫn được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, miễn là giá trị hóa đơn dưới 20 triệu đồng. Nếu hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên và thanh toán bằng tiền mặt, khoản chi này mới không được tính là chi phí được trừ.
Lưu ý quan trọng
- Quy định mới áp dụng từ 01/7/2025: Ngưỡng 5 triệu đồng cho việc khấu trừ thuế GTGT được áp dụng theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
- Giao dịch nhiều lần trong ngày: Nếu mua hàng từ một nhà cung cấp nhiều lần trong cùng một ngày với tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, chỉ những hóa đơn có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.
- Không chia nhỏ hóa đơn: Việc cố ý chia nhỏ một giao dịch có tổng giá trị lớn hơn 5 triệu đồng thành nhiều hóa đơn nhỏ hơn để thanh toán bằng tiền mặt là hành vi không hợp lệ.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Bao gồm các hình thức như chuyển khoản ngân hàng, séc, ủy nhiệm chi, thẻ ngân hàng, ví điện tử đã đăng ký theo quy định.
- Lưu giữ chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu giữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt kèm theo hồ sơ, sổ sách kế toán để phục vụ cho việc kiểm tra, quyết toán thuế.
