Hóa đơn GTGT mua hàng nhập khẩu được khấu trừ thuế đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ nộp thuế, phương thức thanh toán, và xác định đúng giá tính thuế GTGT theo quy định mới có hiệu lực từ 01/7/2025.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu
1. Có chứng từ nộp thuế GTGT hợp lệ
Phải có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (như giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, tờ khai hải quan đã có xác nhận thông quan…), ghi rõ số thuế GTGT đã nộp. Trường hợp sử dụng dịch vụ của nhà thầu nước ngoài, cần có chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Áp dụng từ 01/7/2025)
- Giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên: Đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng, thẻ tín dụng…).
- Giao dịch dưới 5 triệu đồng: Được phép thanh toán bằng tiền mặt và vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Các trường hợp đặc thù:
- Thanh toán bù trừ công nợ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra phải có biên bản đối chiếu công nợ.
- Thanh toán trả chậm, trả góp được khấu trừ thuế tại thời điểm nhập khẩu. Tuy nhiên, nếu đến hạn thanh toán theo hợp đồng mà không có chứng từ không dùng tiền mặt thì phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.
3. Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu
Công thức xác định giá tính thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:
- Công thức: Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu (nếu có) + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Hàng miễn thuế nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế nhập khẩu cộng (+) với các loại thuế khác (nếu có) như thuế TTĐB, thuế BVMT.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp A nhập khẩu một lô hàng có giá tính thuế nhập khẩu (giá CIF) là 200 triệu đồng.
- Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%, tương đương 20 triệu đồng.
- Giá tính thuế GTGT = 200 triệu + 20 triệu = 220 triệu đồng.
- Thuế GTGT khâu nhập khẩu (thuế suất 10%) = 220 triệu x 10% = 22 triệu đồng.
- Doanh nghiệp A sẽ được khấu trừ toàn bộ 22 triệu đồng tiền thuế GTGT nếu đã nộp số thuế này vào ngân sách nhà nước và thực hiện thanh toán cho người bán ở nước ngoài qua ngân hàng (do giá trị giao dịch lớn hơn 5 triệu đồng).
II. Điều kiện bổ sung và Lưu ý quan trọng
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, ngoài các điều kiện chung, doanh nghiệp cần có: Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tờ khai hải quan đã thông quan và các chứng từ liên quan như vận đơn (nếu có).
2. Đối với xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài
Doanh nghiệp xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử cần có bộ chứng từ gồm: hợp đồng với nhà quản lý sàn, tờ khai hải quan đã hoàn thành thủ tục, tài liệu xác nhận giao hàng thành công cho người mua ở nước ngoài, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nhận được qua sàn.
Lưu ý quan trọng
- Thay đổi cốt lõi từ 01/7/2025: Ngưỡng 5 triệu đồng để bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt là quy định quan trọng nhất cần tuân thủ để được khấu trừ thuế.
- Chứng từ là bắt buộc: Doanh nghiệp phải lưu giữ đầy đủ chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
- Áp dụng từng lần: Điều kiện khấu trừ được áp dụng cho từng lần nhập khẩu. Thiếu chứng từ hợp lệ của lần nào sẽ không được khấu trừ thuế cho lần đó.
