Hóa đơn tiếp khách có rượu, bia có thể được khấu trừ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chi phí được trừ theo quy định hiện hành, trừ trường hợp sử dụng vào hoạt động khuyến mại rượu bị cấm.
I. Điều kiện khấu trừ chi phí tiếp khách có rượu, bia
Chi phí tiếp khách có rượu, bia được khấu trừ thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Chi phí thực tế phát sinh: Khoản chi phải liên quan trực tiếp đến sản xuất kinh doanh, phục vụ mục đích tiếp đón khách hàng, đối tác để thương thảo hợp đồng, họp mặt…
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn mua rượu, bia và các chi phí liên quan khác trong buổi tiếp khách.
- Thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc hình thức không dùng tiền mặt.
- Hồ sơ chứng minh mục đích: Doanh nghiệp cần lập chứng từ chứng minh tính hợp lý của chi phí như bảng kê danh sách người tham dự có ký tên và nội dung hoặc mục đích buổi tiếp khách.
II. Phân biệt chi phí tiếp khách, quà tặng và khuyến mại
Cần phân biệt ba trường hợp sử dụng rượu, bia như sau để hạch toán đúng quy định:
1. Chi phí tiếp khách thông thường
Rượu, bia sử dụng trong buổi ăn uống, làm việc trực tiếp với khách hàng tại nhà hàng hoặc văn phòng được coi là chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh. Khoản này được tính vào chi phí trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đủ điều kiện tại mục I.
2. Chi phí quà tặng khách hàng
Trường hợp doanh nghiệp tặng rượu, bia cho khách hàng mang về, khoản chi này là chi phí cho hàng biếu tặng. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, tính và kê khai thuế GTGT đầu ra. Giá tính thuế GTGT là giá bán sản phẩm cùng loại tại thời điểm phát sinh. Chi phí này vẫn được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.
3. Hoạt động khuyến mại rượu (bị cấm)
Theo Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia 2019, chi phí khuyến mại được xử lý như sau:
- Cấm khuyến mại đối với rượu có độ cồn từ 15 độ trở lên. Mọi chi phí liên quan sẽ không được trừ.
- Được phép khuyến mại đối với rượu, bia dưới 15 độ nếu tuân thủ quy định pháp luật. Chi phí hợp lệ cho hoạt động này vẫn được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp cần đảm bảo chi phí tiếp khách có rượu, bia hợp lý về quy mô và tần suất, phù hợp với tình hình kinh doanh. Cơ quan thuế có thể yêu cầu giải trình chi tiết về tính cần thiết, hợp lý của các khoản chi này. Việc lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ (quy chế tiếp khách, danh sách khách mời, mục đích cuộc gặp…) là rất quan trọng.
Hiện nay, pháp luật đã bãi bỏ mức khống chế tỷ lệ % đối với chi phí tiếp khách. Do đó, doanh nghiệp được trừ toàn bộ chi phí này nếu chứng minh được tính hợp lệ và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
