Doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT nếu hóa đơn trên 5 triệu đồng chỉ thanh toán một phần qua chuyển khoản, phần còn lại bằng tiền mặt. Toàn bộ giá trị hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt mới đủ điều kiện khấu trừ.
I. Quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT
- Thanh toán không dùng tiền mặt bắt buộc: Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có tổng giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên (đã bao gồm VAT), doanh nghiệp phải thanh toán toàn bộ bằng các phương thức không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Không chấp nhận thanh toán hỗn hợp: Trường hợp hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên, nếu chỉ một phần giá trị được thanh toán qua chuyển khoản và phần còn lại bằng tiền mặt, hóa đơn đó sẽ không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT cho toàn bộ giá trị.
- Trường hợp mua nhiều lần trong ngày: Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một nhà cung cấp nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì cũng phải thanh toán toàn bộ bằng hình thức không dùng tiền mặt.
II. Hình thức thanh toán và phạm vi áp dụng
- Các hình thức được chấp nhận: Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ bao gồm chuyển khoản qua ngân hàng, thẻ ngân hàng, ví điện tử theo quy định tại Nghị định 52/2024/NĐ-CP.
- Hình thức không được chấp nhận: Việc nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán không được coi là thanh toán không dùng tiền mặt và không đủ điều kiện để khấu trừ thuế.
- Phạm vi áp dụng: Quy định này áp dụng cho tất cả các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ trong nước và cả hàng hóa nhập khẩu.
Ví dụ thực tế
- Ví dụ 1 (Thanh toán hỗn hợp): Hóa đơn trị giá 8 triệu đồng (đã bao gồm VAT). Doanh nghiệp chuyển khoản 5 triệu và thanh toán 3 triệu tiền mặt. Hóa đơn này không được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào.
- Ví dụ 2 (Mua nhiều lần trong ngày): Trong ngày, doanh nghiệp mua hàng của cùng một nhà cung cấp 2 lần, lần 1 giá trị 3 triệu đồng, lần 2 giá trị 4 triệu đồng (tổng 7 triệu đồng). Để được khấu trừ thuế cho cả 2 hóa đơn, doanh nghiệp phải thanh toán toàn bộ 7 triệu đồng bằng hình thức không dùng tiền mặt.
Lưu ý quan trọng
- Quy định mới này có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/07/2025.
- Hóa đơn có giá trị dưới 5 triệu đồng vẫn được khấu trừ thuế GTGT dù thanh toán bằng tiền mặt.
- Khi không đáp ứng điều kiện, doanh nghiệp sẽ bị loại toàn bộ số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn đó, làm tăng chi phí thuế phải nộp.
- Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để chứng minh khi quyết toán thuế.
