Khoản thưởng cho khách hàng dưới hình thức giảm giá, tặng quà có thể được ghi nhận vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tùy thuộc vào loại hình và điều kiện pháp lý doanh nghiệp đáp ứng.
I. Phân loại và cách xử lý các khoản thưởng
1. Đối với chiết khấu thanh toán và giảm giá bán hàng
- Chiết khấu thanh toán là khoản giảm trừ doanh thu do khách hàng thanh toán trước hạn và không được tính vào chi phí; chiết khấu thương mại, nếu có, có thể được tính vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng điều kiện.
- Giảm giá hàng bán: Đây là khoản giảm trừ trực tiếp trên giá bán sản phẩm do hàng hóa kém chất lượng, sai quy cách… Khoản này được ghi nhận là một khoản giảm trừ doanh thu, không phải là chi phí.
2. Đối với quà tặng và hàng khuyến mãi
- Các khoản chi cho quà tặng, hàng khuyến mãi cho khách hàng được xem là chi phí quảng cáo, tiếp thị. Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, các khoản chi này phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện chung.
- Quà tặng, hàng khuyến mãi được tính chi phí nếu phục vụ trực tiếp sản xuất kinh doanh và có hóa đơn hợp lệ.
II. Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ
Theo quy định hiện hành, một khoản chi được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (thanh toán qua ngân hàng).
Hiện nay, các khoản chi quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị, hoa hồng môi giới không còn bị khống chế mức trần khi tính chi phí được trừ, miễn đáp ứng đủ điều kiện hợp lệ về hóa đơn, chứng từ.
Lưu ý quan trọng
- Thuế TNCN đối với người nhận: Đối với các chương trình khuyến mại tặng quà cho khách hàng là cá nhân, nếu là quà tặng từ chương trình khuyến mại đúng quy định pháp luật về thương mại thì không phát sinh thuế TNCN. Trường hợp quà tặng, giải thưởng mang tính may rủi thì có thể phải chịu thuế TNCN theo diện thu nhập từ trúng thưởng.
- Hóa đơn, chứng từ: Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC, hóa đơn khuyến mại phải lập đúng quy định, ghi rõ giá tính thuế bằng 0 nếu chương trình đã đăng ký/thông báo theo Luật Thương mại.
- Quy chế nội bộ: Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính hoặc quy chế chi tiêu nội bộ, trong đó quy định rõ ràng về các khoản chi thưởng, khuyến mại cho khách hàng để làm cơ sở cho việc hạch toán và quyết toán thuế.
