Khoản thưởng lễ, Tết cho nhân viên có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện và giới hạn theo quy định.
I. Các phương thức ghi nhận khoản thưởng Tết vào chi phí
Doanh nghiệp có thể lựa chọn ghi nhận khoản thưởng Tết vào chi phí được trừ theo một trong hai cách sau, tùy thuộc vào quy chế và hồ sơ chứng từ của công ty.
1. Ghi nhận là chi phí tiền lương, tiền công
- Đây là phương thức phổ biến và có lợi nhất. Khoản thưởng Tết được xem là một phần của thu nhập từ tiền lương, tiền công và sẽ được khấu trừ toàn bộ mà không bị giới hạn mức chi.
- Điều kiện: Khoản chi thưởng phải được quy định rõ ràng về điều kiện và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, hoặc quy chế thưởng của công ty.
2. Ghi nhận là chi phúc lợi trực tiếp
- Đây là phương án áp dụng khi khoản thưởng không đủ điều kiện ghi nhận là chi phí lương (ví dụ: mang tính chất cho tặng đồng đều thay vì dựa trên hiệu suất).
- Giới hạn: Tổng các khoản chi có tính chất phúc lợi (bao gồm cả khoản thưởng này) bị khống chế, không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
II. Điều kiện chung để được khấu trừ
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi thưởng phải được quy định cụ thể về điều kiện và mức hưởng tại một trong các văn bản sau của doanh nghiệp: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính, Quy chế thưởng.
Lưu ý quan trọng
- Đối với Doanh nghiệp Nhà nước: Các doanh nghiệp nhà nước hoặc công ty có vốn góp chi phối của Nhà nước phải tuân thủ nguyên tắc không hạch toán trùng một khoản chi từ hai nguồn (tức là không vừa tính vào chi phí được trừ, vừa chi từ Quỹ phúc lợi đã hình thành).
- Về nghĩa vụ thuế Thu nhập cá nhân (TNCN): Khoản tiền thưởng Tết mà người lao động nhận được được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Tuy nhiên, phần tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm vào ngày lễ, Tết được trả cao hơn sẽ được miễn thuế TNCN trên phần trả cao hơn đó.
- Thưởng Tết không phải là khoản bắt buộc: Theo Bộ luật Lao động 2019, tiền thưởng không phải là nghĩa vụ bắt buộc của doanh nghiệp. Việc thưởng Tết phụ thuộc vào kết quả sản xuất kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động và quy chế thưởng của công ty.
