Nếu không thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân đúng hạn, bạn có thể bị xử phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự tùy vào mức độ vi phạm.
I. Xử phạt vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ sơ
- Chậm nộp 1-5 ngày: Cảnh cáo (có tình tiết giảm nhẹ)
- Chậm nộp 1-30 ngày: Phạt từ 2-5 triệu đồng
- Chậm nộp 31-60 ngày: Phạt từ 5-8 triệu đồng
- Chậm nộp hơn 60 ngày: Phạt 8 triệu đồng
- Không nộp hồ sơ nhưng không phát sinh thuế: Phạt từ 8-15 triệu đồng
- Chậm nộp trên 90 ngày có phát sinh thuế: Phạt từ 15-25 triệu đồng
Lưu ý đặc biệt: Trường hợp mức phạt lớn hơn số thuế phát sinh thì số tiền phạt tối đa bằng số tiền thuế phải nộp nhưng không thấp hơn 11,5 triệu đồng.
II. Xử phạt hành vi trốn thuế
- Khi nào bị coi là trốn thuế? Không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn, được xác định là hành vi trốn thuế theo Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Mức phạt:
- 1 lần số tiền thuế trốn: Đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên
- 1,5 lần số tiền thuế trốn: Đối với người nộp thuế không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ
- Từ 1-3 lần số tiền thuế trốn: Tùy theo mức độ vi phạm và tình tiết cụ thể
III. Tiền chậm nộp theo Luật Quản lý thuế 2019
Công thức tính tiền chậm nộp (Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019):
Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp × 0,03% × Số ngày chậm nộp
Ví dụ thực tế
Chậm nộp 10 triệu đồng trong 30 ngày → Tiền chậm nộp = 10.000.000 × 0,03% × 30 = 90.000 đồng
IV. Đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân
- Cá nhân không có người phụ thuộc phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi có tổng thu nhập trên 11 triệu đồng/tháng (sau khi khấu trừ các khoản phí bắt buộc và các khoản nhân đạo, thiện nguyện khác), tương đương 132 triệu đồng/năm trở lên.
V. Trường hợp không cần quyết toán thuế TNCN
- Không phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống hoặc có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế 10%
- Cá nhân được mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế 10% trên khoản phí bảo hiểm tương ứng
- Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân
VI. Quy định về điều chỉnh hồ sơ
- Trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện có sai sót, muốn bổ sung thông tin thì có thể điều chỉnh và nộp hồ sơ trong vòng 15 ngày mà không bị xử phạt vi phạm hành chính. Nếu tờ khai bổ sung phát sinh số tiền thuế nhiều hơn so với tờ khai ban đầu đã nộp thì phải trả tiền chậm nộp.
VII. Nghĩa vụ bổ sung
- Nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước trong trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế
- Nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế để khắc phục hậu quả
- Cơ quan thuế có quyền kiểm tra, thanh tra bất cứ lúc nào
Lưu ý quan trọng
- Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2024 là ngày 31/3/2025
- Kê khai bổ sung và nộp thuế trước khi bị cơ quan thuế phát hiện để tránh bị phạt
- Cơ quan thuế ghi nhận thời hạn nộp tờ khai thuế lần đầu và sẽ ghi nhận số liệu tờ khai nộp lần cuối
- Đối với quyết toán thuế thu nhập cá nhân: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả
