Khi ký hợp đồng lao động 12 tháng, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần, không áp dụng mức khấu trừ 10% như đối với lao động thời vụ hoặc không ký hợp đồng. Dưới đây là các quy định cụ thể về khấu trừ thuế TNCN cho các loại hợp đồng tại Việt Nam.
I. Quy định khấu trừ thuế cho hợp đồng lao động 12 tháng
Hợp đồng lao động 12 tháng được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo biểu thuế lũy tiến từng phần, không áp dụng mức khấu trừ cố định 10%. Quy định này áp dụng cho tất cả các hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên.
II. Phân biệt các trường hợp khấu trừ thuế TNCN
Theo quy định tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, việc khấu trừ thuế TNCN được phân biệt rõ ràng như sau:
1. Hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên
- Phương pháp khấu trừ: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi trả thu nhập cho người lao động.
- Tờ khai áp dụng: Thu nhập được kê khai tại Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN.
- Thu nhập tính thuế: Được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định (giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc, các khoản bảo hiểm bắt buộc, đóng góp từ thiện, khuyến học…). Cụ thể, mức giảm trừ gia cảnh hiện hành là 11 triệu đồng/tháng cho bản thân người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.
2. Hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng
- Phương pháp khấu trừ: Áp dụng mức khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
- Điều kiện áp dụng: Chỉ khấu trừ khi có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Trường hợp dưới 2 triệu đồng/lần thì không phải khấu trừ thuế.
- Trường hợp ngoại lệ: Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập tại một nơi nhưng ước tính tổng thu nhập cả năm chưa đến mức phải nộp thuế, họ có thể làm Bản cam kết (Mẫu 02/CK-TNCN) theo Thông tư 80/2021/TT-BTC để tổ chức trả thu nhập tạm thời không khấu trừ 10% thuế.
- Tờ khai áp dụng: Thu nhập được kê khai tại Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN. Cuối năm, tổ chức vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế để nộp cho cơ quan thuế.
III. Biểu thuế lũy tiến từng phần hiện hành
Biểu thuế lũy tiến từng phần đang áp dụng bao gồm 7 bậc thuế, cụ thể như sau:
| Bậc | Thu nhập tính thuế / tháng | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | Đến 5 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng | 15% |
| 4 | Trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng | 20% |
| 5 | Trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng | 25% |
| 6 | Trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng | 30% |
| 7 | Trên 80 triệu đồng | 35% |
IV. Trường hợp chuyển đổi từ hợp đồng thử việc
Nếu người lao động ký hợp đồng thử việc dưới 3 tháng (có thể đã bị khấu trừ 10%) sau đó ký hợp đồng lao động chính thức 12 tháng trong cùng một năm tính thuế, việc quyết toán thuế sẽ được xử lý như sau:
- Có ủy quyền quyết toán: Nếu người lao động chỉ có thu nhập duy nhất tại một nơi trong năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập sẽ tổng hợp toàn bộ thu nhập (bao gồm cả thu nhập thời gian thử việc) để quyết toán theo biểu thuế lũy tiến tại Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN.
- Không ủy quyền quyết toán: Người lao động phải tự quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Tổ chức trả thu nhập sẽ cung cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cả hai giai đoạn.
Lưu ý quan trọng
Bộ Tài chính đang đề xuất dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi, trong đó có phương án rút gọn biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, mức thuế suất cao nhất vẫn là 35%. Bộ Tài chính đã hoàn thiện dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi, dự kiến trình Quốc hội trong năm 2026. Hiện vẫn áp dụng biểu thuế 7 bậc như trên.
