Các khoản chi từ thiện, tài trợ chỉ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ và thực hiện đúng đối tượng theo quy định của pháp luật.
I. Đối với doanh nghiệp (thuế thu nhập doanh nghiệp – TNDN)
1. Hồ sơ, chứng từ chung bắt buộc
- Chứng từ hợp pháp chứng minh khoản chi (hóa đơn mua hàng nếu tài trợ bằng hiện vật; chứng từ chi tiền, ủy nhiệm chi nếu tài trợ bằng tiền).
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên.
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký, đóng dấu của đại diện doanh nghiệp và đơn vị nhận tài trợ.
2. Mẫu biên bản xác nhận tài trợ
Tùy theo mục đích tài trợ, doanh nghiệp cần sử dụng đúng mẫu biên bản được ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC:
- Tài trợ cho giáo dục: Mẫu số 03/TNDN.
- Tài trợ cho y tế: Mẫu số 04/TNDN.
- Khắc phục hậu quả thiên tai: Mẫu số 05/TNDN.
- Làm nhà cho người nghèo, nhà tình nghĩa: Mẫu số 06/TNDN.
- Tài trợ theo chương trình của Nhà nước tại địa bàn khó khăn: Mẫu số 07/TNDN.
3. Đơn vị nhận tài trợ hợp lệ
Khoản tài trợ phải được thực hiện thông qua các đơn vị có chức năng huy động và phân phối tài trợ, ví dụ:
- Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam các cấp, các quỹ xã hội, quỹ từ thiện được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.
- Các cơ sở y tế, giáo dục hợp pháp.
- Các đơn vị được Nhà nước giao nhiệm vụ huy động tài trợ cho các chương trình cụ thể.
Lưu ý: Khoản chi từ thiện, tài trợ tự phát, không đúng đối tượng hoặc không đủ hồ sơ sẽ không được khấu trừ.
II. Đối với cá nhân (thuế thu nhập cá nhân – TNCN)
1. Hồ sơ giảm trừ
- Chứng từ thu hợp pháp (biên lai thu tiền, giấy xác nhận…) do tổ chức, quỹ được thành lập và hoạt động hợp pháp cấp.
2. Quy tắc và mức giảm trừ
- Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học phát sinh năm nào sẽ được giảm trừ vào thu nhập tính thuế của năm đó.
- Mức giảm trừ tối đa không vượt quá tổng thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của năm tính thuế.
- Khoản giảm trừ không được chuyển sang các năm tính thuế tiếp theo.
Lưu ý quan trọng
Để được trừ thuế, điều kiện tiên quyết là khoản từ thiện, tài trợ phải được thực hiện thông qua các tổ chức được cấp phép, có đầy đủ chứng từ xác nhận hợp lệ. Các khoản chi tự phát, trao trực tiếp cho cá nhân (không thông qua tổ chức có chức năng) hoặc thiếu chứng từ sẽ không được chấp nhận.
