Hiện tại, một số lĩnh vực từng được ưu đãi trước đây đã không còn trong danh mục từ 01/10/2025, các lĩnh vực không còn ưu đãi bao gồm: vận tải hàng hóa, sản xuất gang thép cao cấp, hóa chất cơ bản, phát triển nhà ở công nhân, phát triển nhà ở công nhân trong khu công nghiệp…
I. Danh mục các lĩnh vực được ưu đãi thuế TNDN từ 01/10/2025
Danh mục lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN được căn cứ theo Luật Thuế TNDN sửa đổi 2023, có hiệu lực từ 01/10/2025 và các văn bản hướng dẫn:
- Ứng dụng công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư; ứng dụng công nghệ chiến lược; ươm tạo công nghệ cao và ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng, kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao và ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao.
- Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đáp ứng các điều kiện pháp luật; sản xuất sản phẩm và cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm; sản xuất thiết bị điện tử; nghiên cứu, phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.
- Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục ưu tiên phát triển, đáp ứng tiêu chí phục vụ công nghệ cao hoặc sản xuất cho các ngành dệt – may, da – giày, điện tử – tin học, ô tô, cơ khí chế tạo.
- Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.
- Giáo dục – đào tạo, dạy nghề.
- Y tế, thú y.
- Văn hóa, thể thao, du lịch.
- Môi trường.
- Kết cấu hạ tầng.
- Nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.
- Chế biến, bảo quản nông sản, lâm sản, thủy sản.
- Sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản.
- Chỉ còn ưu đãi đối với các dự án sản xuất phương tiện, sản phẩm ứng dụng công nghệ cao hoặc xe điện theo quyết định của Chính phủ; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác.
- Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.
- Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.
- Hoạt động xã hội hóa trong giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo tiêu chí do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp.
- Đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê hoặc cho thuê mua đối với các đối tượng thuộc diện hỗ trợ theo Luật Nhà ở.
- Hoạt động xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản.
- Hoạt động báo chí theo quy định của Luật Báo chí.
II. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi và lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp được lựa chọn mức ưu đãi thuế có lợi nhất nếu được hưởng nhiều mức ưu đãi đối với cùng một khoản thu nhập trong cùng thời gian.
- Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế với thu nhập không được ưu đãi.
- Ưu đãi thuế TNDN không áp dụng cho trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
- Để xác định lĩnh vực bị loại khỏi danh mục ưu đãi, cần so sánh với Luật Thuế TNDN 2008 và các văn bản hướng dẫn cũ.
Lưu ý quan trọng
Các địa bàn ưu đãi thuế bao gồm: khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn; khu kinh tế; khu công nghệ cao; khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao và khu công nghệ số tập trung.
