Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) được chia cho cá nhân là chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên có thể thuộc hoặc không thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN), tùy thời điểm và điều kiện cụ thể.
I. Quy định chung về thu nhập chịu thuế TNCN từ lợi nhuận công ty TNHH một thành viên
Thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế TNCN bao gồm lợi tức từ việc góp vốn vào tổ chức kinh tế, trong đó có cả lợi nhuận được chia từ công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ sở hữu.
II. Miễn thuế TNCN đối với lợi nhuận sau thuế TNDN từ 01/01/2015
Từ ngày 01/01/2015, lợi nhuận sau thuế TNDN chia cho cá nhân chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên được miễn thuế TNCN nếu đáp ứng các điều kiện:
- Công ty đã nộp đầy đủ thuế TNDN theo quy định.
- Việc chia lợi nhuận thực hiện đúng trình tự, thủ tục theo pháp luật doanh nghiệp.
Quy định miễn thuế này chỉ áp dụng đối với khoản lợi nhuận sau thuế TNDN được chia cho chủ sở hữu cá nhân, không áp dụng cho các khoản chi trả lương, thù lao quản lý hoặc khoản thu nhập khác mà chủ sở hữu nhận được từ công ty.
III. Các trường hợp chịu thuế TNCN trước thời điểm miễn thuế
Trước ngày 01/01/2015 hoặc khi không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế như đã nêu, lợi nhuận sau thuế TNDN phân phối cho cá nhân chủ sở hữu được coi là thu nhập từ đầu tư vốn và phải chịu thuế TNCN theo thuế suất 5% trên số tiền nhận được.
Ví dụ thực tế
Nếu công ty TNHH một thành viên đã nộp đủ thuế TNDN và chia lợi nhuận năm 2024 cho cá nhân chủ sở hữu, khoản lợi nhuận này được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu chia lợi nhuận năm 2014 hoặc trong trường hợp chưa đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế, khoản lợi nhuận phải chịu thuế TNCN 5%. Ví dụ, lợi nhuận chia 200 triệu đồng cho cá nhân chủ sở hữu trước 2015 sẽ chịu thuế TNCN 10 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Chỉ lợi nhuận sau thuế TNDN chia đúng trình tự, thủ tục và đã nộp đủ thuế TNDN mới được miễn thuế TNCN từ 01/01/2015.
- Không miễn thuế với tiền lương, thù lao quản lý mà chủ sở hữu cá nhân nhận từ công ty.
- Công ty cần xác định đúng tính chất khoản chi trả và thực hiện nghĩa vụ khấu trừ, nộp thuế TNCN khi cần thiết.
