Việc không áp dụng đúng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định mới sẽ bị xử phạt khá nặng và đồng thời áp dụng nhiều biện pháp bổ sung để đảm bảo tính răn đe và khắc phục hậu quả.
I. Chi tiết mức phạt và điều kiện áp dụng
- Mức phạt chính: 20% trên số tiền thuế thiếu phải nộp hoặc số tiền thuế được miễn/giảm/hoàn cao hơn do áp dụng sai thuế suất.
- Điều kiện áp dụng: Áp dụng cho hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn/giảm/hoàn.
- Biện pháp bổ sung:
- Truy thu số thuế thiếu.
- Tính tiền chậm nộp (0.03% mỗi ngày trên số thuế chậm nộp).
- Thời hiệu xử phạt: 02 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp áp dụng thuế suất 5% thay vì 10% cho hàng hóa thuộc nhóm chịu thuế suất 10% (áp dụng từ 01/07/2025) dẫn đến thiếu 20 triệu đồng tiền thuế. Khi bị phát hiện:
- Truy thu số thuế thiếu: 20 triệu đồng.
- Phạt 20% số thuế thiếu: 4 triệu đồng.
- Tiền chậm nộp tính trên 20 triệu đồng (nếu có).
II. Thời điểm và đối tượng áp dụng thuế suất mới
- Thuế suất áp dụng từ 01/07/2025: Từ 1/7/2025, ngoài các mức 0%, 5%, 10%, còn có mức 8% áp dụng cho nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định rõ trong Nghị quyết 204/2025/QH15. Dự kiến chính sách mức giảm này sẽ kéo dài đến hết 31/12/2026.
- Đối tượng chịu thuế đặc biệt: Phân bón (từ 01/07/2025) chuyển từ “không chịu thuế” sang chịu thuế suất 5%.
Lưu ý quan trọng
Cơ quan thuế sẽ áp dụng đồng thời cả 3 biện pháp: Truy thu thuế, phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp. Doanh nghiệp cần xác định đúng thời điểm tính thuế theo thời điểm lập hóa đơn để tránh sai sót.
