Mức thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ khác nhau tùy vào số người phụ thuộc và các chính sách giảm trừ, miễn giảm quy định hiện hành. Dưới đây là chi tiết về ngưỡng thu nhập và các trường hợp miễn thuế.
I. Mức thu nhập không phải nộp thuế (dựa trên giảm trừ gia cảnh)
Việc một cá nhân có được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không phụ thuộc chủ yếu vào thu nhập tính thuế sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ theo quy định. Nếu thu nhập tính thuế bằng 0 hoặc âm, người đó không phải nộp thuế.
Hiện tại, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng như sau:
- Đối với bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
- Đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
Thu nhập chịu thuế được tính sau khi đã trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện và các khoản được miễn thuế khác. Nếu sau khi trừ tất cả các khoản trên mà thu nhập tính thuế vẫn dương (lớn hơn 0), cá nhân phải nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, thuế suất lũy tiến từng phần với 7 bậc, bắt đầu từ 5% áp dụng trên mức thu nhập tính thuế từ 60 triệu đồng/năm trở lên.
Dựa trên mức giảm trừ này, ngưỡng thu nhập tối thiểu (chưa trừ bảo hiểm,…) để bắt đầu phải nộp thuế là:
- Không có người phụ thuộc: Trên 11 triệu đồng/tháng.
- Có 1 người phụ thuộc: Trên 15,4 triệu đồng/tháng.
- Có 2 người phụ thuộc: Trên 19,8 triệu đồng/tháng.
II. Các khoản thu nhập và trường hợp được miễn thuế
1. Miễn thuế theo Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo
Kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2025, Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo đã có hiệu lực, bổ sung ba khoản thu nhập được miễn thuế hoàn toàn:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ khi được thương mại hóa.
- Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia, sáng lập viên làm việc cho dự án hoặc doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.
Lưu ý: Kể từ ngày 01/10/2025, Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo có hiệu lực, bổ sung một số khoản thu nhập dự kiến sẽ được miễn thuế theo hướng dẫn chi tiết của Bộ Tài chính.
2. Các trường hợp miễn thuế khác
- Thu nhập của chuyên gia nước ngoài làm việc tại các chương trình, dự án ODA không hoàn lại tại Việt Nam.
- Thu nhập của cá nhân người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của các tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên Hợp Quốc tại Việt Nam.
III. Các ưu đãi thuế đặc biệt
- Chuyên gia, nhà khoa học tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo: Được miễn thuế TNCN trong 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
- Nhân lực công nghệ cao: Được giảm 50% thuế TNCN khi làm việc tại các doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp ứng dụng công nghệ cao, hoặc các dự án trong lĩnh vực công nghệ thông tin, đổi mới sáng tạo.
- Một số chính sách ưu đãi thuế cho nhân lực công nghệ cao và nhà khoa học đang được đề xuất trong dự thảo Luật sửa đổi Thuế TNCN, chưa được thông qua và chưa có hiệu lực.
Lưu ý quan trọng
Hiện tại, cơ quan nhà nước đang xem xét dự thảo sửa đổi Luật Thuế thu nhập cá nhân với một số đề xuất đáng chú ý. Tuy nhiên, các đề xuất này chưa được thông qua và chưa có hiệu lực. Một số nội dung chính trong dự thảo bao gồm:
- Nâng mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế lên 15,5 triệu đồng/tháng và cho người phụ thuộc lên 6,2 triệu đồng/tháng.
- Rút gọn biểu thuế suất lũy tiến từ 7 bậc xuống còn 5 bậc.
- Miễn thuế TNCN đối với một số khoản thu nhập như tiền lương, tiền công được trả từ nguồn ngân sách nhà nước.
