Để được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN), người nộp thuế phải chủ động chuẩn bị và nộp hồ sơ theo đúng quy định, không được miễn tự động.
I. Thủ tục và hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân
Người nộp thuế chỉ phải bổ sung hồ sơ khi cơ quan thuế không xác thực được thông tin qua CSDL quốc gia.
1. Thành phần hồ sơ chung
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân: Mẫu số 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.
2. Giấy tờ bổ sung/chứng minh
Cơ quan thuế sẽ trích xuất thông tin từ Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư theo Điều 84 Thông tư 80/2021/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 43/2023/TT-BTC). Nếu không truy xuất được, người nộp thuế cần bổ sung các giấy tờ chứng minh:
- Chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng trong phạm vi gia đình:
- Vợ chồng: Giấy chứng nhận kết hôn, quyết định ly hôn/tái hôn của Tòa án
- Cha mẹ – con: Giấy khai sinh; với con ngoài giá thú cần quyết định công nhận cha/mẹ/con
- Các quan hệ khác: Giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân thích hợp từng trường hợp
- Chuyển nhượng bất động sản duy nhất:
- Bản sao CMND/CCCD/hộ chiếu (nếu là cá nhân nước ngoài)
- Bản sao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà (có cam kết)
- Hợp đồng chuyển nhượng bất động sản
II. Các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân
- Chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng BĐS trong phạm vi gia đình: Quan hệ gồm vợ chồng; cha mẹ đẻ – con đẻ; cha mẹ nuôi – con nuôi; cha mẹ chồng – con dâu; cha mẹ vợ – con rể; ông bà – cháu; anh/chị/em ruột; ông bà nội, ông bà ngoại – cháu ruột.
- Chuyển nhượng bất động sản duy nhất: Cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế:
- Thu nhập của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc Việt Nam vận chuyển quốc tế
- Thu nhập từ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ
- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo (hiệu lực từ 01/10/2025)
- Các thu nhập đặc thù khác:
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao
- Thu nhập của hộ/cá nhân trực tiếp sản xuất nông, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản
III. Quy trình thực hiện
- Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ và nộp tại bộ phận một cửa liên thông hoặc Chi cục Thuế nơi có bất động sản.
- Bước 2: Cơ quan thuế giải quyết trong khoảng 03–10 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ; trường hợp phức tạp có thể kéo dài nhưng tối đa 30 ngày.
- Bước 3: Nhận kết quả là quyết định miễn thuế hoặc văn bản lý do không miễn thuế.
Lưu ý quan trọng
- Người nộp thuế phải chủ động làm hồ sơ, không được miễn tự động.
- Thành phần hồ sơ và thủ tục có thể thay đổi theo từng tình huống cụ thể.
- Trường hợp miễn giảm thuế dùng mẫu số 01/MGTH theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Phải cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của hồ sơ.
- Chuyển nhượng BĐS duy nhất: phải đảm bảo chỉ có một nhà/đất duy nhất tại thời điểm chuyển nhượng, sở hữu tối thiểu 183 ngày và chuyển nhượng toàn bộ.
