Nền tảng bán khóa học online chủ yếu không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu là hoạt động đào tạo theo quy định, nhưng vẫn phải thực hiện các nghĩa vụ thuế khác tùy vào mô hình hoạt động. Dưới đây là phân tích chi tiết các loại thuế liên quan.
I. Các loại thuế phải nộp khi bán khóa học online
1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Không chịu thuế GTGT (KCT): Nếu hoạt động chính là dạy học, dạy nghề (ngoại ngữ, tin học, âm nhạc, thể thao…) theo đúng quy định pháp luật về đào tạo. Điều này áp dụng cho cả hình thức dạy trực tiếp và trực tuyến.
- Chịu thuế GTGT: Nếu dịch vụ cung cấp là bán nội dung thông tin số (video bài giảng đóng gói sẵn, tài liệu số không gắn với quy trình đào tạo tương tác), dịch vụ tư vấn, hoặc tổ chức thi cấp chứng chỉ ngoài quy trình đào tạo. Mức thuế suất thường là 5% hoặc 10%.
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
- Doanh nghiệp kinh doanh khóa học online thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN trên lợi nhuận theo quy định hiện hành (thường là 20%).
3. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
- Đối với cá nhân kinh doanh (tự mở bán khóa học): Nếu doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, phải nộp thuế TNCN với tỷ lệ 2% trên doanh thu (thuộc nhóm ngành dịch vụ).
- Đối với giảng viên hợp tác (nhận thù lao từ nền tảng): Nếu không ký hợp đồng lao động hoặc ký dưới 3 tháng, và có mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, nền tảng phải khấu trừ 10% thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả.
4. Lệ phí môn bài
- Cá nhân, tổ chức kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên phải nộp lệ phí môn bài hàng năm.
- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn lệ phí môn bài.
5. Thuế nhà thầu
- Áp dụng đối với nhà cung cấp nước ngoài (cá nhân, tổ chức nước ngoài) có thu nhập từ việc bán khóa học cho người Việt Nam.
- Nếu nhà cung cấp nước ngoài không đăng ký thuế tại Việt Nam, bên mua (doanh nghiệp Việt Nam) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán.
II. Quy định đặc biệt với sàn thương mại điện tử
1. Sàn có chức năng thanh toán
- Từ ngày 01/07/2025, sàn TMĐT có chức năng thanh toán (đặt hàng trực tuyến) có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay nghĩa vụ thuế cho cá nhân kinh doanh trên sàn.
- Sàn sẽ khấu trừ trực tiếp trên từng đơn hàng thành công theo tỷ lệ quy định của pháp luật (ví dụ: 2% TNCN đối với dịch vụ đào tạo; và thêm thuế GTGT nếu dịch vụ đó thuộc đối tượng chịu thuế).
2. Sàn không có chức năng thanh toán
- Cá nhân kinh doanh trên sàn tự chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế.
- Sàn có trách nhiệm cung cấp thông tin người bán cho cơ quan thuế để phục vụ công tác quản lý.
III. Các trường hợp phát sinh thuế khác
- Nếu nền tảng cung cấp thêm dịch vụ cho thuê phần mềm, hạ tầng số: Áp dụng thuế GTGT 5% và thuế TNCN 2% (đối với cá nhân).
- Các khoản thu hộ liên quan chặt chẽ đến đào tạo (như tiền ăn, đưa đón, tài liệu trong chương trình) thường không chịu thuế GTGT.
Ví dụ thực tế
- Trường hợp 1: Trung tâm A bán khóa học tiếng Anh online có giáo trình và tương tác giáo viên. Hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Trường hợp 2: Công ty B chỉ bán tài khoản để tải bộ video “Tự học Photoshop” (không có người dạy kèm). Đây được xem là kinh doanh sản phẩm số/dịch vụ số, phải chịu thuế GTGT (thường là 5% hoặc 10%).
Lưu ý quan trọng
- Cần phân biệt rõ bản chất: “Dạy học” (miễn GTGT) và “Kinh doanh sản phẩm số” (chịu thuế GTGT).
- Đối với giảng viên nhận thù lao: Lưu ý ngưỡng khấu trừ 10% thuế TNCN để tránh bị truy thu.
- Đối với kinh doanh trên sàn TMĐT từ 01/07/2025: Dòng tiền về tài khoản người bán sẽ là số tiền sau khi đã trừ thuế (Net), do sàn đã nộp thay.
