Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ VAT đầu vào khi thanh toán tiền mặt cho hàng hóa, dịch vụ dưới 5 triệu đồng kể từ ngày 01/07/2025; với giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT.
I. Quy định về điều kiện khấu trừ VAT khi thanh toán bằng tiền mặt từ 01/07/2025
- Đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT): Không được khấu trừ thuế GTGT nếu thanh toán bằng tiền mặt. Bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 5 triệu đồng: Được phép thanh toán bằng tiền mặt và vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
II. Trả lời cụ thể cho từng trường hợp mua hàng hóa dưới 20 triệu đồng
- Giao dịch từ 5-20 triệu đồng, thanh toán bằng tiền mặt: Không được khấu trừ VAT.
- Giao dịch dưới 5 triệu đồng, thanh toán bằng tiền mặt: Được khấu trừ VAT.
III. Quy định đặc biệt đối với giao dịch cộng dồn trong ngày
Nếu mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán với các lần có giá trị dưới 5 triệu đồng nhưng tổng trong ngày từ 5 triệu trở lên và đều thanh toán bằng tiền mặt, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đối với tổng số giao dịch đó.
IV. So sánh quy định mới và cũ về ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt
| Thời gian | Ngưỡng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt |
|---|---|
| Trước 01/07/2025 | Từ 20 triệu đồng trở lên |
| Từ 01/07/2025 | Từ 5 triệu đồng trở lên |
V. Xử lý số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
- Tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định (nếu là trường hợp mua TSCĐ).
Ví dụ thực tế
- Mua hóa đơn 4 triệu đồng bằng tiền mặt: Được khấu trừ thuế GTGT.
- Mua hóa đơn 7 triệu đồng bằng tiền mặt: Không được khấu trừ thuế GTGT.
- Mua 3 lần trong ngày, mỗi lần 2 triệu đồng từ cùng một nhà cung cấp, tổng cộng 6 triệu đồng, thanh toán bằng tiền mặt: Không được khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm: chuyển khoản ngân hàng, ví điện tử, thẻ thanh toán… (không bao gồm trường hợp người mua nộp tiền mặt vào tài khoản của người bán).
- Doanh nghiệp nên chuẩn bị phương tiện thanh toán không dùng tiền mặt để đảm bảo quyền lợi khấu trừ thuế.
