Nếu hợp đồng ký trước 1/7/2025 là 10%, nhưng sau đó VAT giảm xuống 8% thì hợp đồng điều chỉnh thế nào?

Việc áp dụng thuế suất GTGT 8% từ ngày 01/7/2025 được xác định theo ngày xuất hóa đơn, không dựa trên ngày ký hợp đồng. Nếu hợp đồng ký trước 1/7/2025 ghi nhận thuế suất 10% nhưng hóa đơn xuất sau 01/7/2025, thuế suất phải áp dụng là 8%.

I. Nguyên tắc áp dụng thuế suất GTGT

• Thời điểm xác định thuế suất: Thuế suất GTGT được xác định tại thời điểm xuất hóa đơn, không phải ngày ký hợp đồng.
• Hóa đơn xuất từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026: Phải áp dụng thuế suất 8% đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế, bất kể hợp đồng ký kết trước đó ghi nhận mức thuế 10%.
• Hóa đơn xuất trước 01/7/2025: Tiếp tục áp dụng thuế suất 10% theo quy định tại thời điểm xuất hóa đơn.

II. Điều chỉnh hợp đồng khi thuế suất thay đổi

• Nên lập phụ lục hợp đồng: Dù hóa đơn phải theo thuế suất 8%, các bên nên lập phụ lục hợp đồng hoặc thỏa thuận điều chỉnh giá trị hợp đồng (bao gồm cả thuế GTGT) để đảm bảo thống nhất thanh toán, tránh tranh chấp.
• Nếu không điều chỉnh: Về mặt pháp lý, hóa đơn vẫn phải xuất với thuế suất 8%. Việc không điều chỉnh hợp đồng có thể gây khó khăn trong đối chiếu công nợ và quyết toán.

Ví dụ thực tế

• Hợp đồng ký ngày 20/6/2025, hóa đơn xuất ngày 05/7/2025 → Áp dụng thuế suất 8%.
• Hợp đồng ký ngày 25/6/2025, hóa đơn xuất ngày 28/6/2025 → Áp dụng thuế suất 10%.

III. Hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai

• Đối với phương pháp khấu trừ: Khi lập hóa đơn GTGT, tại dòng “Thuế suất”, ghi rõ “8%”; tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán phải được tính theo mức này.
• Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Cơ sở kinh doanh được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế. Khi lập hóa đơn bán hàng, cần ghi chú rõ về việc đã giảm theo quy định.

IV. Các điểm mới đáng chú ý khác của Luật Thuế GTGT 2024

• Bổ sung người nộp thuế TMĐT: Luật mới bổ sung quy định về người nộp thuế là các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động TMĐT, kinh doanh trên nền tảng số. Cũng quy định trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế cho tổ chức quản lý sàn TMĐT hoặc nền tảng số.
• Nâng mức doanh thu không chịu thuế: Doanh thu hàng năm của hộ, cá nhân kinh doanh không chịu thuế GTGT được nâng từ 100 triệu đồng lên 200 triệu đồng (hiệu lực từ 01/01/2026).

Các lưu ý quan trọng

• Phạm vi áp dụng giảm thuế: Chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% chỉ áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%. Các lĩnh vực như viễn thông, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, bất động sản, kim loại, khai khoáng (trừ than), hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB (trừ xăng) không giảm thuế.
• Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Từ 01/7/2025, mọi giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, kể cả dưới 20 triệu đồng. (Căn cứ: Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)
• Thời hạn giảm thuế: Chính sách giảm 2% thuế GTGT (từ 10% xuống 8%) hiệu lực từ 01/7/2025 đến 31/12/2026.