Nếu thuế GTGT đầu vào không khấu trừ được, doanh nghiệp có thể hạch toán khoản thuế này vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.
I. Nguyên tắc xử lý thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Theo quy định hiện hành, khoản thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định.
- Hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.
- Tính vào nguyên giá tài sản cố định nếu liên quan đến việc mua sắm, đầu tư tài sản.
II. Điều kiện để thuế GTGT không khấu trừ được tính vào chi phí được trừ
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.
- Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
III. Các trường hợp không được tính vào chi phí được trừ
- Hàng hóa, dịch vụ mua từng lần từ 20 triệu đồng trở lên nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ nhưng doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ sẽ không được hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN.
Ví dụ thực tế
Công ty ABC mua thiết bị văn phòng với tổng giá trị là 100 triệu đồng, trong đó thuế GTGT là 10 triệu đồng. Công ty thanh toán bằng tiền mặt nên thuế GTGT 10 triệu đồng không đủ điều kiện khấu trừ. Trong trường hợp này, công ty ABC phải hạch toán số tiền 10 triệu đồng vào chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
- Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp)
- Có TK 111, 112, 331 (tiền mặt, ngân hàng hoặc phải trả)
Lưu ý quan trọng
- Khi quyết toán thuế TNDN, khoản chi không đủ điều kiện sẽ bị loại và điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế tại chỉ tiêu B4 của tờ khai quyết toán.
- Đối với hóa đơn nước ngoài, doanh nghiệp cần dịch chứng từ theo quy định và thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu hoặc thuế GTGT nhập khẩu (nếu có). Sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, phần thuế GTGT không được khấu trừ mới được hạch toán vào chi phí hoặc nguyên giá.
- Doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ chứng từ hợp pháp và tuân thủ quy định thanh toán không dùng tiền mặt để chi phí được chấp nhận khi quyết toán.
