Hóa đơn dịch vụ từ các nhà cung cấp nước ngoài (ngoài các nền tảng lớn như Facebook, TikTok) sẽ được xử lý theo quy định mới về thuế giá trị gia tăng có hiệu lực từ 01/7/2025.
I. Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam
- Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam
- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam, trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ
II. Người nộp thuế
- Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam là đối tượng nộp thuế GTGT.
- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam cũng có thể là người nộp thuế trong một số trường hợp nhất định.
III. Thuế suất áp dụng
Từ ngày 01/7/2025, các dịch vụ được nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam chịu mức thuế suất GTGT là 10%.
IV. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa do nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp được cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam
- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa do nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp được cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam
- Hàng hóa có điểm giao nhận nằm trong lãnh thổ Việt Nam hoặc có kèm theo dịch vụ tiến hành tại Việt Nam
V. Các trường hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT
- Các tổ chức được thành lập theo pháp luật Việt Nam
- Các tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ cung cấp hàng hóa không kèm dịch vụ thực hiện tại Việt Nam
- Các dịch vụ sửa chữa, tiếp thị, xúc tiến thương mại, môi giới, đào tạo nếu được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài
- Các dịch vụ chia cước viễn thông quốc tế, thuê đường truyền dẫn, dịch vụ bưu chính quốc tế nếu được cung cấp và tiêu dùng ở nước ngoài
Lưu ý quan trọng
- Các quy định này được áp dụng đồng nhất cho tất cả nhà cung cấp nước ngoài, không phân biệt quy mô hay loại hình nền tảng
- Thông tư 69/2025/TT-BTC có hiệu lực từ 01/07/2025 và thay thế các quy định hướng dẫn về thuế GTGT trước đó
- Tổ chức quản lý nền tảng số có thể thực hiện nộp thay nghĩa vụ thuế cho nhà cung cấp nước ngoài trong một số trường hợp
