Người lao động nước ngoài làm việc theo hợp đồng ngắn hạn tại Việt Nam phải chịu thuế TNCN theo mức khấu trừ tại nguồn, tùy theo tình trạng cư trú.
I. Xác định tình trạng cư trú của người lao động nước ngoài
Việc xác định nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào địa điểm làm việc và tình trạng cư trú. Người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, dù là cá nhân cư trú hay không cư trú, đều phải chịu thuế TNCN theo pháp luật Việt Nam.
- Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong 12 tháng liên tục hoặc có nơi ở thường xuyên hợp pháp tại Việt Nam (nơi đăng ký thường trú hoặc thuê nhà từ 90 ngày trở lên).
- Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú.
II. Quy định khấu trừ thuế TNCN đối với hợp đồng ngắn hạn
Đối với hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả cho người lao động, cụ thể như sau:
- Khấu trừ 10% trên tổng thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên đối với cá nhân cư trú có hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động.
- Khấu trừ 20% trên tổng thu nhập đối với cá nhân không cư trú.
Quy định này cũng được áp dụng cho các trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động nhưng nhận tiền công, tiền thù lao.
III. Kê khai và quyết toán thuế
- Việc kê khai thuế đối với các cá nhân có hợp đồng lao động ngắn hạn dưới 3 tháng và thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần được thực hiện theo Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN.
- Trường hợp người lao động chuyển từ hợp đồng thử việc (dưới 3 tháng) sang ký hợp đồng lao động dài hạn (từ 3 tháng trở lên), tổ chức trả thu nhập sẽ tổng hợp toàn bộ thu nhập đã trả và số thuế đã khấu trừ (theo mức 10% hoặc 20% tương ứng) để thực hiện quyết toán thuế cuối năm theo quy định.
Lưu ý quan trọng
Các quy định trên chỉ áp dụng đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Đối với cá nhân cư trú, thu nhập phát sinh tại Việt Nam và ở nước ngoài đều thuộc diện chịu thuế TNCN tại Việt Nam (có thể được miễn, giảm theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần). Đối với cá nhân không cư trú, chỉ thu nhập phát sinh tại Việt Nam mới bị tính thuế.
