Nếu nộp sai tờ khai thuế VAT, người nộp thuế được phép nộp lại (kê khai bổ sung) trong thời hạn 10 năm tính từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ đó.
I. Quy định về thời hạn và điều kiện kê khai bổ sung tờ khai thuế VAT
- Thời hạn kê khai bổ sung: Được thực hiện trong vòng 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót.
- Điều kiện để kê khai bổ sung: Chỉ được thực hiện khi người nộp thuế tự phát hiện sai sót trên hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế.
II. Hướng dẫn kê khai, nộp lại tờ khai thuế VAT bổ sung
1. Hình thức nộp hồ sơ khai bổ sung
- Nộp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý hoặc nộp qua mạng điện tử.
- Cổng thông tin của Tổng cục Thuế cho phép nộp hồ sơ điện tử 24/7, bao gồm cả ngày nghỉ, lễ, Tết.
2. Hồ sơ kê khai bổ sung
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được sửa đổi, bổ sung.
- Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình bổ sung (nếu có).
3. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT thông thường
- Khai theo tháng: Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Khai theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
III. Quy định về xử phạt và các trường hợp không được khai bổ sung
1. Mức phạt khi khai sai dẫn đến thiếu thuế
- Hành vi khai sai nhưng không dẫn đến thiếu thuế: Phạt từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng.
- Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn: Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn quy định.
- Bắt buộc nộp đủ số tiền thuế thiếu và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
2. Các trường hợp không được kê khai bổ sung
- Không được nộp hồ sơ khai bổ sung kể từ khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
- Nếu người nộp thuế tự giác khai bổ sung và nộp đủ tiền thuế trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, sẽ được xem xét là tình tiết giảm nhẹ khi xử phạt.
3. Nghĩa vụ tài chính khi kê khai bổ sung
- Trường hợp khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, người nộp thuế phải tự tính và nộp tiền chậm nộp.
- Tiền chậm nộp được tính trên số tiền thuế tăng thêm với mức 0,03%/ngày, tính từ ngày liền kề sau ngày hết hạn nộp thuế của kỳ sai sót.
Ví dụ thực tế
Công ty A tự phát hiện khai sai tờ khai thuế GTGT quý I/2024 làm tăng số thuế phải nộp 100 triệu đồng. Công ty phải nộp lại tờ khai đúng của quý I/2024, Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS), đồng thời nộp đủ 100 triệu tiền thuế và tiền chậm nộp phát sinh.
Lưu ý quan trọng
- Các lỗi phổ biến: sai thuế suất, kê khai sai chỉ tiêu, số liệu trên các tờ khai không khớp nhau.
- Không khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với các hóa đơn mà tại thời điểm khai bổ sung, cơ quan thuế đã có quyết định thanh tra, kiểm tra.
