Nếu bạn nộp tờ khai thuế GTGT trễ, sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định và phải nộp tiền chậm nộp tương ứng với số thuế phát sinh.
I. Mức phạt vi phạm hành chính
Căn cứ Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP,… các mức phạt được áp dụng như sau tùy vào thời gian nộp trễ:
- Phạt cảnh cáo: Chậm nộp từ 1 đến 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
- Phạt tiền từ 2 – 5 triệu đồng: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 1 đến 30 ngày (trừ trường hợp phạt cảnh cáo).
- Phạt tiền từ 5 – 8 triệu đồng: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 31 đến 60 ngày.
- Phạt tiền từ 8 – 15 triệu đồng: Các trường hợp sau:
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 61 đến 90 ngày.
- Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
- Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.
- Phạt tiền từ 15 – 25 triệu đồng: Nộp hồ sơ quá thời hạn trên 90 ngày, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra/thanh tra hoặc lập biên bản.
Lưu ý về mức phạt:
- Đối với phạt từ 15 – 25 triệu đồng, nếu số tiền phạt lớn hơn số thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế, thì mức phạt tối đa bằng số tiền thuế phát sinh nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt 8 – 15 triệu đồng (11,5 triệu đồng).
- Trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá 90 ngày và chưa nộp đủ tiền thuế, người nộp thuế có thể bị ấn định thuế và xử phạt về hành vi trốn thuế với mức phạt 20% trên số thuế trốn, thay vì chỉ bị phạt hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ.
II. Tiền chậm nộp thuế
1. Mức tính tiền chậm nộp
Người nộp thuế ngoài tiền phạt còn phải nộp tiền chậm nộp với mức 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế chậm nộp.
2. Cách tính tiền chậm nộp
- Công thức: Số tiền chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp.
- Thời gian tính: Từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày nộp đủ vào ngân sách nhà nước.
III. Biện pháp khắc phục hậu quả
- Nộp đủ tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
- Nộp hồ sơ khai thuế đầy đủ theo quy định.
Lưu ý quan trọng
- Gia hạn nộp thuế: Hàng năm, Chính phủ có thể ban hành các Nghị định về việc gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT cho một số đối tượng nhất định. Doanh nghiệp cần cập nhật thông tin tại thời điểm kê khai để biết mình có thuộc đối tượng được gia hạn hay không.
- Tình tiết tăng nặng: Vi phạm hành chính về thuế có hệ thống hoặc tái phạm nhiều lần có thể bị áp dụng tình tiết tăng nặng.
