Quy định mới về thuế giá trị gia tăng (VAT) năm 2025 có nhiều thay đổi quan trọng về mức thuế suất, đối tượng áp dụng và thủ tục hành chính, ảnh hưởng trực tiếp tới doanh nghiệp và hộ kinh doanh.
I. Thời điểm áp dụng
- Từ 01/01/2025 đến 30/6/2025: Áp dụng 4 mức thuế suất (0%, 5%, 8%, 10%) do chính sách giảm 2% thuế GTGT theo Nghị quyết 174/2024/QH15 và Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
- Từ 01/7/2025 đến 31/12/2026: Tiếp tục duy trì 4 mức thuế suất (0%, 5%, 8%, 10%) do chính sách giảm thuế GTGT được kéo dài theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
II. Mức thuế suất và đối tượng áp dụng
1. Thuế suất 0%
- Áp dụng cho hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và một số dịch vụ không chịu thuế GTGT theo quy định.
2. Thuế suất 5%
- Áp dụng đối với nước sạch sinh hoạt (không gồm nước đóng chai), sách, phân bón, thuốc bảo vệ thực vật, dịch vụ khoa học-công nghệ, nhà ở xã hội, đồ chơi trẻ em, dịch vụ đào đắp kênh mương nông nghiệp, sản phẩm cây trồng/chăn nuôi chưa qua chế biến.
3. Thuế suất 8%
- Áp dụng cho các nhóm hàng hóa/dịch vụ thông thường được giảm 2% từ mức 10% theo quy định, trừ các nhóm bị loại trừ như viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
4. Thuế suất 10%
- Áp dụng cho các hàng hóa/dịch vụ còn lại không thuộc diện 0%, 5% hoặc 8%.
III. Quy định, thủ tục hành chính mới
- Khấu trừ thuế đầu vào: Từ 01/7/2025, mua hàng hóa/dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế đầu vào (trừ trường hợp đặc biệt); điều kiện này có thể áp dụng từ 20 triệu đồng trở lên với một số quy định chi tiết.
- Khấu trừ với ô tô: Cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào với ô tô dưới 9 chỗ ngồi (theo điều kiện nhất định) và hàng hóa góp vốn bằng tài sản.
- Giá tính thuế: Giá tính thuế với hàng hóa khuyến mại được xác định là 0; hàng nhập khẩu phải tính giá trị cộng tất cả các khoản thuế liên quan.
- Số định danh cá nhân: Từ 01/7/2025, cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
- Miễn thuế cho hộ cá nhân: Từ 01/01/2026, hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm được miễn thuế GTGT (thay mức 100 triệu đồng hiện tại).
Ví dụ thực tế
- Một doanh nghiệp xuất khẩu gạo từ 01/01/2025 sẽ áp dụng thuế suất 0% cho suốt năm 2025 và năm 2026.
- Bán nước đóng chai chịu thuế suất 10% xuyên suốt các giai đoạn (không thuộc diện giảm 2%).
- Nếu doanh nghiệp cung cấp dịch vụ du lịch (không thuộc danh mục loại trừ), sẽ áp dụng thuế suất 8% cho đến hết 2026.
Lưu ý quan trọng
- Thời gian áp dụng chính sách giảm thuế chia thành 3 giai đoạn: 01/01–30/6/2025; 01/7/2025–31/12/2026.
- Khi lập hóa đơn cho hàng hóa/dịch vụ được giảm thuế cần ghi rõ mức 8%.
- Chính sách giảm thuế áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
