Quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi không được trích từ lợi nhuận trước thuế và do đó không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, cần phân biệt rõ giữa việc trích lập các quỹ này và các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động.
I. Quy định về trích lập Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Theo quy định hiện hành, các quỹ này được trích từ lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp.
-
Đối với doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ vốn và đơn vị sự nghiệp công lập: Việc trích lập phải tuân thủ các quy định riêng của Chính phủ và Bộ Tài chính về quản lý tài chính (hiện hành là Nghị định 91/2015/NĐ-CP, Nghị định 60/2021/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn). Mức trích cụ thể phụ thuộc vào kết quả xếp loại doanh nghiệp hoặc kết quả tài chính của đơn vị.
-
Đối với các doanh nghiệp khác: Việc trích lập do doanh nghiệp tự quyết định dựa trên Điều lệ và quy chế tài chính của công ty.
II. Khoản chi phúc lợi trực tiếp được tính vào chi phí hợp lý
Theo Nghị định số 91/2014/NĐ-CP, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động. Điều kiện áp dụng bao gồm:
- Phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
- Tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.
III. Phân biệt với Quỹ tiền thưởng theo quy định mới
Cần phân biệt với Quỹ tiền thưởng theo Nghị định số 73/2024/NĐ-CP áp dụng cho cơ quan, đơn vị, được xác định bằng 10% tổng quỹ tiền lương theo chức vụ, chức danh, ngạch, bậc và nằm ngoài Quỹ khen thưởng theo quy định của Luật Thi đua, khen thưởng.
Lưu ý quan trọng
Việc quyết định tỷ lệ phân chia cụ thể giữa quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi thuộc thẩm quyền của doanh nghiệp (Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên…) sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động. Quy định về “xếp loại” để trích quỹ chỉ áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước.
