Không, sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến không được giảm thuế GTGT xuống 8% từ ngày 01/7/2025, do các sản phẩm này không thuộc nhóm chịu thuế suất 10%.
I. Phân biệt thuế suất GTGT đối với nông sản chưa qua chế biến (từ 01/7/2025)
Căn cứ Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, có hai trường hợp áp dụng thuế suất khác nhau:
- Trường hợp không chịu thuế GTGT (thuế suất 0%): Áp dụng với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu (theo Điều 5, Khoản 1).
- Trường hợp chịu thuế suất 5%: Áp dụng khi sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến do doanh nghiệp, hợp tác xã mua vào để bán ra cho đối tượng khác (không phải tự sản xuất) (theo Điều 9, Khoản 2, Điểm d).
II. Lý do không được giảm thuế xuống 8%
Chính sách giảm thuế GTGT (ví dụ từ 10% xuống 8%) chỉ áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu mức thuế suất 10%. Do sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến thuộc đối tượng không chịu thuế (0%) hoặc chịu thuế 5%, chúng không nằm trong phạm vi điều chỉnh của chính sách giảm thuế này.
Ví dụ thực tế
- Một hợp tác xã tự trồng và bán rau củ tươi thì sản phẩm này không chịu thuế GTGT.
- Một công ty thương mại mua lại rau củ từ hợp tác xã trên để bán lẻ tại siêu thị thì phải áp dụng thuế suất GTGT 5%.
- Nếu công ty chế biến rau củ thành sản phẩm đóng hộp (sản phẩm đã qua chế biến sâu), sản phẩm này sẽ chịu thuế suất 10% và có thể được xem xét giảm xuống 8% nếu chính sách giảm thuế được áp dụng.
Lưu ý quan trọng
- Sơ chế thông thường: Được định nghĩa tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP là làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, ướp muối, bảo quản lạnh… không làm thay đổi bản chất sản phẩm.
- Khấu trừ thuế: Doanh nghiệp bán sản phẩm không chịu thuế GTGT (trường hợp tự sản xuất bán ra) sẽ không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào.
- Phân loại nguồn gốc: Doanh nghiệp cần xác định rõ nguồn gốc sản phẩm (tự sản xuất hay mua vào) để áp dụng đúng mức thuế suất, tránh rủi ro pháp lý.
- Hồ sơ chứng từ: Khi mua nông sản không chịu thuế trực tiếp từ người sản xuất, doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu quy định (ví dụ: mẫu 01/TNDN).
