Để được khấu trừ thuế khi thanh toán bằng chuyển khoản, người nộp thuế cần tuân thủ các điều kiện và hình thức thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định mới nhất, áp dụng từ ngày 01/7/2025.
I. Yêu cầu về giá trị hóa đơn và hình thức thanh toán
- Áp dụng cho hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế GTGT): Bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Bãi bỏ ngưỡng 20 triệu đồng: Quy định cũ với ngưỡng 20 triệu đồng đã bị thay thế. Mọi hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên yêu cầu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ.
II. Điều kiện và các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ
- Chứng từ phải thể hiện đầy đủ thông tin: người chuyển, người nhận, số tiền, ngày giao dịch.
- Nội dung chuyển khoản phải trùng khớp với thông tin hóa đơn, hợp đồng.
- Không chấp nhận hình thức nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản bên bán để khấu trừ thuế.
- Các phương tiện thanh toán hợp lệ gồm: séc, lệnh chi, ủy nhiệm chi, nhờ thu, thẻ ngân hàng (ghi nợ, tín dụng, trả trước), ví điện tử, chuyển khoản qua ngân hàng và các phương tiện thanh toán khác do Ngân hàng Nhà nước quy định.
III. Các trường hợp đặc thù được khấu trừ thuế
- Bù trừ công nợ: Nếu thanh toán bằng cách bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với bán ra, cần có biên bản đối chiếu công nợ bằng văn bản.
- Bù trừ vay, mượn tiền: Thanh toán bù trừ công nợ vay mượn qua hợp đồng bằng văn bản.
- Thanh toán ủy quyền: Qua bên thứ ba, phải được quy định rõ bằng văn bản trong hợp đồng.
- Thanh toán bằng tài sản khác: Như cổ phiếu, trái phiếu có biên bản mua bán văn bản.
- Hàng hóa, dịch vụ đặc biệt: Giá trị nhập khẩu dưới 5 triệu đồng, quà biếu, quà tặng, hàng mẫu.
- Mua nhiều lần trong ngày: Hóa đơn lẻ dưới 5 triệu đồng nhưng tổng trong ngày từ 5 triệu đồng trở lên vẫn cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Lưu ý: Nếu sau khi bù trừ, phần còn lại thanh toán bằng tiền và từ 5 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế.
IV. Thanh toán trả chậm, trả góp
- Phải có hợp đồng mua trả chậm, trả góp bằng văn bản.
- Có hóa đơn giá trị gia tăng.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho từng kỳ thanh toán đến hạn.
Ví dụ thực tế
- Trước 01/7/2025: Mua laptop 18 triệu đồng, thanh toán tiền mặt vẫn được khấu trừ thuế.
- Từ 01/7/2025: Mua laptop 6 triệu đồng:
- Chuyển khoản và có chứng từ ngân hàng: Được khấu trừ.
- Thanh toán tiền mặt: Không được khấu trừ.
Lưu ý quan trọng
- Hóa đơn và chứng từ phải trùng khớp: tên người bán, số tiền, nội dung giao dịch.
- Chứng từ thiếu rõ ràng, thiếu ngày giao dịch hoặc nội dung không minh bạch sẽ bị loại khỏi diện khấu trừ thuế.
