Không, từ ngày 01/07/2025, thanh toán bằng séc tiền mặt cho hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) không hợp lệ để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Dưới đây là các quy định chi tiết và lưu ý quan trọng doanh nghiệp cần nắm rõ.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT và thanh toán không dùng tiền mặt
- Quy định mới: Theo Luật Thuế GTGT 2024 có hiệu lực từ 01/07/2025, mọi hóa đơn mua vào có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Séc tiền mặt không hợp lệ: Séc tiền mặt không được coi là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ vì cho phép người thụ hưởng rút tiền mặt trực tiếp, không đảm bảo nguyên tắc chuyển tiền giữa tài khoản ngân hàng của bên mua và bên bán.
- Phân biệt séc: Cần phân biệt rõ giữa séc tiền mặt (không hợp lệ) và séc chuyển khoản (hợp lệ). Séc chuyển khoản đảm bảo tiền được chuyển trực tiếp từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán.
II. Các phương thức thanh toán hợp lệ
Để được khấu trừ thuế, doanh nghiệp phải sử dụng một trong các phương thức thanh toán sau:
- Chuyển khoản ngân hàng: Chuyển tiền trực tiếp từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán.
- Séc chuyển khoản: Sử dụng séc bảo chi hoặc séc chuyển khoản để thanh toán qua hệ thống ngân hàng.
- Thẻ ngân hàng: Thanh toán qua thẻ tín dụng, thẻ ghi nợ hoặc các loại thẻ khác của ngân hàng.
- Ví điện tử: Thanh toán qua các ví điện tử có liên kết với tài khoản ngân hàng (như Momo, ZaloPay) và có chứng từ điện tử hợp lệ.
- Ủy nhiệm chi: Lập lệnh chi có xác nhận từ ngân hàng của bên mua để chuyển tiền cho bên bán.
III. Hậu quả pháp lý nếu vi phạm
- Mất quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Toàn bộ số thuế GTGT của hóa đơn thanh toán bằng séc tiền mặt sẽ không được khấu trừ.
- Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN: Khoản chi này sẽ bị loại khỏi chi phí hợp lý, làm tăng thu nhập chịu thuế và số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp.
- Nguy cơ xử phạt vi phạm hành chính: Doanh nghiệp có thể bị xử phạt theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP về hành vi vi phạm quy định về hóa đơn, chứng từ.
Ví dụ thực tế
- Hợp lệ: Doanh nghiệp A thanh toán hóa đơn 10 triệu đồng cho nhà cung cấp B bằng hình thức chuyển khoản ngân hàng. Giao dịch này đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Không hợp lệ: Doanh nghiệp A thanh toán hóa đơn 8 triệu đồng bằng séc tiền mặt. Khoản thuế GTGT trên hóa đơn này sẽ không được khấu trừ và chi phí 8 triệu đồng sẽ không được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.
Lưu ý quan trọng
- Quy định áp dụng cho hóa đơn có giá trị thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT.
- Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhiều lần trong cùng một ngày từ cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cũng phải thanh toán không dùng tiền mặt.
- Việc bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của bên bán không được coi là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ.
- Quy định này cũng được áp dụng đối với thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu.
- Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ủy nhiệm chi, sao kê ngân hàng, biên lai thanh toán điện tử…) để xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
