Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT khi thanh toán mua xe ô tô bằng vay ngân hàng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật hiện hành.
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT
1. Về mục đích sử dụng
Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, xe ô tô phải được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp xe sử dụng đồng thời cho kinh doanh và mục đích khác, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ phần thuế GTGT tương ứng với tỷ lệ sử dụng cho hoạt động kinh doanh chịu thuế.
Đối với xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (không dùng cho kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn), phần thuế GTGT đầu vào tương ứng giá trị vượt 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
2. Về chứng từ thanh toán
Theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (có hiệu lực từ 01/07/2025), đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định mới được khấu trừ thuế, trừ một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định.
3. Về hóa đơn, chứng từ
Doanh nghiệp phải có đầy đủ:
- Hóa đơn giá trị gia tăng hợp lệ từ người bán xe.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ví dụ: ủy nhiệm chi) chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp sang tài khoản của người bán xe.
II. Vai trò của khoản vay ngân hàng
Việc sử dụng vốn vay ngân hàng để mua xe chỉ là hình thức tài trợ và không ảnh hưởng trực tiếp đến quyền khấu trừ thuế GTGT. Điều quan trọng nhất là doanh nghiệp phải đứng tên trên hóa đơn và thực hiện thanh toán cho người bán thông qua tài khoản ngân hàng của mình.
III. Xử lý khi không đủ điều kiện khấu trừ
Trường hợp không đáp ứng các điều kiện khấu trừ nêu trên, số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được hạch toán vào nguyên giá của tài sản cố định (xe ô tô) để tính khấu hao theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Lưu ý quan trọng
Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ (hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, chứng từ thanh toán, giấy đăng ký xe mang tên doanh nghiệp) để chứng minh việc mua và sử dụng xe cho mục đích kinh doanh khi cơ quan thuế kiểm tra.
