Doanh nghiệp Việt Nam không cần lập tờ khai thuế nhà thầu khi thanh toán phí quảng cáo cho Facebook, TikTok nếu hóa đơn đã thể hiện thuế GTGT do các nhà cung cấp này đã tự đăng ký và kê khai thuế tại Việt Nam.
I. Quy định về nghĩa vụ thuế khi thanh toán phí quảng cáo cho Facebook, TikTok
1. Trường hợp từ ngày 01/06/2022 trở đi
- Doanh nghiệp không phải kê khai thuế nhà thầu khi thanh toán quảng cáo cho Facebook, TikTok vì các đơn vị này đã đăng ký, tự kê khai và nộp thuế tại Việt Nam.
- Facebook (Meta Platforms) và TikTok có tên trong danh sách nhà cung cấp nước ngoài đăng ký thuế trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
2. Trường hợp trước ngày 01/06/2022
- Doanh nghiệp vẫn phải kê khai và nộp thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN).
- Số tiền trả cho nhà thầu nước ngoài cần được quy đổi tổng giá trị (gross-up) nếu chưa bao gồm thuế.
II. Nghĩa vụ của doanh nghiệp Việt Nam khi thanh toán phí quảng cáo
1. Kiểm tra hóa đơn
- Phải xác định hóa đơn ghi nhận thông tin về thuế GTGT đã do nhà cung cấp tự khai và nộp theo quy định.
- Hóa đơn phải thể hiện khoản thuế GTGT trong giá dịch vụ.
2. Hồ sơ chi phí hợp lệ cần có
- Bằng văn bản đề xuất của bộ phận kinh doanh.
- Chứng từ thanh toán hợp lệ như sao kê ngân hàng, ủy nhiệm chi.
- Hóa đơn thể hiện rõ việc nhà cung cấp đã kê khai, nộp thuế theo quy định.
III. Tác động đối với chi phí và khấu trừ thuế GTGT
- Hóa đơn của Facebook, TikTok là hóa đơn hợp lệ để hạch toán chi phí, nhưng theo quy định hiện hành, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn dịch vụ quảng cáo của nhà cung cấp nước ngoài tự khai thuế tại Việt Nam.
- Chi phí quảng cáo được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ điều kiện chứng từ, hồ sơ hợp lệ.
Ví dụ thực tế
Công ty ABC thanh toán 10 triệu đồng quảng cáo TikTok sau ngày 01/06/2022: Không cần làm tờ khai thuế nhà thầu do TikTok tự khai và nộp thuế. Chi phí này được trừ khi tính thuế TNDN nếu đủ chứng từ hợp lệ.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp nên kiểm tra danh sách các nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký tự khai thuế trên cổng thông tin điện tử (etaxvn.gdt.gov.vn) của Tổng cục Thuế.
- Hiện có 116 nhà cung cấp nước ngoài đăng ký thuế (Meta, Google, TikTok chiếm khoảng 90% doanh thu dịch vụ thương mại điện tử xuyên biên giới tại Việt Nam).
