Thời hạn kê khai thuế GTGT, bao gồm khấu trừ, được pháp luật Việt Nam quy định cụ thể theo từng phương thức kê khai: theo tháng hoặc theo quý. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cập nhật mới nhất năm 2025.
I. Thời hạn kê khai thuế GTGT
- Kê khai theo tháng: Hạn chót là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Ví dụ: Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2025 phải nộp chậm nhất ngày 20/8/2025. - Kê khai theo quý: Hạn chót là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên trong quý tiếp theo.
Ví dụ:- Quý II/2025 (tháng 4–6/2025): Hạn nộp là 31/7/2025.
- Quý III/2025 (tháng 7–9/2025): Hạn nộp là 31/10/2025.
- Quý IV/2025 (tháng 10–12/2025): Hạn nộp là 31/01/2026.
- Lưu ý: Nếu ngày cuối cùng của thời hạn trùng với ngày nghỉ lễ, Tết hoặc ngày nghỉ cuối tuần thì hạn nộp được tính là ngày làm việc tiếp theo.
II. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Nguyên tắc chung: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ tính thuế nào thì được kê khai, khấu trừ vào kỳ đó. Nếu chưa khấu trừ hết có thể khấu trừ vào các kỳ tiếp theo.
- Điều kiện từ 01/7/2025: Để được khấu trừ thuế GTGT, hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Ghi chú quan trọng: Hóa đơn có giá trị dưới 5 triệu đồng vẫn được khấu trừ thuế khi thanh toán bằng tiền mặt, theo quy định tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Lưu ý quan trọng
- Phân biệt gia hạn nộp tờ khai và nộp tiền thuế: Nghị định 82/2025/NĐ-CP chỉ gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, không gia hạn thời hạn nộp tờ khai. Doanh nghiệp vẫn bắt buộc phải nộp tờ khai đúng hạn.
Ví dụ: Tiền thuế GTGT của Quý II/2025 được gia hạn nộp đến 31/12/2025, nhưng tờ khai vẫn phải nộp chậm nhất vào ngày 31/7/2025. - Xử phạt vi phạm: Hành vi chậm nộp tờ khai thuế (dù không phát sinh số thuế phải nộp) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Giảm thuế không thay đổi thời hạn: Việc áp dụng chính sách giảm thuế suất GTGT xuống 8% không làm thay đổi thời hạn kê khai và nộp thuế đã quy định.
- Dự án đầu tư: Đối với các dự án đầu tư, việc kê khai thuế GTGT có thể được thực hiện riêng theo hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.
