Hiện tại, thu nhập từ hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp chưa có quy định trực tiếp trong luật, nhưng về bản chất thu nhập từ hợp nhất, sáp nhập có thể thuộc diện chịu thuế theo hoạt động chuyển nhượng vốn, tài sản, ttrừ trường hợp tái cơ cấu không phát sinh thu nhập chịu thuế theo quy định hiện hành.
I. Quy định về thu nhập từ hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2023/QH15 (có hiệu lực từ 01/10/2025) cùng các văn bản hướng dẫn hiện hành chưa có quy định cụ thể về cách xác định thu nhập chịu thuế, phương pháp tính thuế hoặc ưu đãi thuế đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp.
II. Các loại thu nhập chịu thuế TNDN hiện hành
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản
- Lãi tiền gửi và các khoản thu nhập khác
- Thu nhập từ nước ngoài
III. Thuế suất áp dụng từ 01/10/2025
- 15% với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng
- 17% với doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng
- 20% với các doanh nghiệp còn lại (mức thuế suất phổ thông)
IV. Đối tượng chịu thuế và những điểm mở rộng mới
- Bổ sung “công ty quản lý quỹ” vào danh sách hình thức doanh nghiệp chịu thuế
- Mở rộng đối tượng đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, doanh nghiệp nền tảng số
- Luật mới có dự kiến bổ sung, cụ thể hóa quy định để quản lý chặt chẽ hơn.
Lưu ý quan trọng
- Chưa có quy định chi tiết về thu nhập từ hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần chờ các nghị định hướng dẫn chi tiết của Luật Thuế TNDN 2025.
- Trong trường hợp phát sinh cụ thể, doanh nghiệp nên xin ý kiến bằng văn bản từ cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Có thể tham khảo thêm các quy định về tái cơ cấu doanh nghiệp tại Luật Doanh nghiệp.
- Nghị định hướng dẫn mới dự kiến sẽ có nghị định mới thay thế Nghị định 218/2013/NĐ-CP khi Luật TNDN 2025 có hiệu lực.
