Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công hoặc kinh doanh cá nhân trên 80 triệu đồng/tháng (tương đương trên 960 triệu đồng/năm) sẽ chịu thuế suất 35% theo biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần hiện hành.
I. Biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần
- Bậc 1: Đến 5 triệu đồng/tháng – Thuế suất 5%
- Bậc 2: Trên 5 triệu đến 10 triệu đồng/tháng – Thuế suất 10%
- Bậc 3: Trên 10 triệu đến 18 triệu đồng/tháng – Thuế suất 15%
- Bậc 4: Trên 18 triệu đến 32 triệu đồng/tháng – Thuế suất 20%
- Bậc 5: Trên 32 triệu đến 52 triệu đồng/tháng – Thuế suất 25%
- Bậc 6: Trên 52 triệu đến 80 triệu đồng/tháng – Thuế suất 30%
- Bậc 7: Trên 80 triệu đồng/tháng – Thuế suất 35%
II. Đối tượng và nguyên tắc áp dụng
- Áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc từ hoạt động kinh doanh cá nhân (có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên).
- Chỉ phần thu nhập vượt quá ngưỡng tương ứng mới chịu thuế suất của bậc đó, không phải toàn bộ thu nhập đều bị áp mức cao nhất.
III. Cách xác định thu nhập tính thuế và các khoản giảm trừ
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ theo quy định.
- Các khoản giảm trừ bao gồm:
- Giảm trừ gia cảnh: 11 triệu đồng/tháng cho người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.
- Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp theo tỷ lệ quy định (lần lượt 8%, 1,5%, 1%) trên mức lương đóng bảo hiểm.
- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, quỹ hưu trí tự nguyện,… theo quy định pháp luật.
IV. Phương pháp tính thuế
Có thể tính theo từng bậc lũy tiến hoặc áp dụng công thức rút gọn: Thu nhập tính thuế x Thuế suất – Số tiền cố định (tra trong bảng theo hướng dẫn tại Thông tư 111/2013/TT-BTC).
Ví dụ thực tế
Nếu thu nhập tính thuế của một cá nhân là 100 triệu đồng/tháng thì phần vượt 80 triệu là 20 triệu đồng sẽ chịu thuế suất 35%. Phần còn lại chia theo các bậc thấp hơn. Có thể tính nhanh bằng công thức rút gọn: 100 triệu x 35% – 9,85 triệu = 25,15 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Biểu thuế lũy tiến từng phần này chỉ áp dụng cho cá nhân cư trú và hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Trường hợp không cư trú hoặc hợp đồng ngắn hạn áp dụng thuế suất toàn phần theo quy định riêng.
- Chỉ cập nhật thông tin theo các căn cứ pháp lý hiện hành, không xét tới dự thảo sửa đổi biểu thuế chưa có hiệu lực.
