Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế áp dụng cho những mặt hàng và dịch vụ nhất định theo quy định pháp luật hiện hành. Dưới đây là danh mục các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành (Luật số 27/2008/QH12, đã được sửa đổi, bổ sung). Một số chính sách điều chỉnh đang được dự thảo trong Luật sửa đổi, dự kiến trình Quốc hội kỳ họp cuối năm 2025.
I. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Các nhóm hàng hóa chính chịu thuế bao gồm:
- Thuốc lá, xì gà và các chế phẩm từ cây thuốc lá: Thuế suất 75% và sẽ được bổ sung thuế tuyệt đối theo lộ trình từ năm 2027-2031.
- Rượu các loại và bia: Tăng thuế suất theo lộ trình 5% mỗi năm trong giai đoạn 5 năm từ 2027-2031.
- Phương tiện giao thông:
- Xe ô tô dưới 24 chỗ (bao gồm xe chở người, xe pick-up, xe vừa chở người vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên).
- Xe mô tô hai bánh, ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm³.
- Tàu bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền sử dụng cho mục đích dân dụng.
- Năng lượng và tiện nghi:
- Xăng các loại.
- Điều hòa nhiệt độ có công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU với thuế suất 10%.
- Hàng hóa khác:
- Bài lá: Thuế suất 40%.
- Vàng mã, hàng mã: Thuế suất 70% (không bao gồm đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học).
II. Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Các hoạt động kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB và mức thuế suất tương ứng:
- Vũ trường: 40%
- Mát-xa, karaoke: 30%
- Casino, trò chơi điện tử có thưởng (máy jackpot, slot…): 35%
- Đặt cược (thể thao, giải trí): 30%
- Kinh doanh golf (bán thẻ hội viên, vé chơi golf): 20%
- Kinh doanh xổ số: 15%
III. Đối tượng chịu thuế mới từ năm 2027
Luật số 66/2025/QH155 bổ sung đối tượng chịu thuế mới là nước giải khát có đường theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) với hàm lượng đường trên 5g/100ml. Lộ trình áp dụng thuế suất như sau:
- Từ ngày 01/01/2027: 8%
- Từ ngày 01/01/2028: 10%
Lưu ý quan trọng
Một số trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm:
- Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc ủy thác cho cơ sở khác để xuất khẩu.
- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
- Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị theo định mức của Chính phủ.
- Phương tiện bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và phương tiện sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng.
