Theo quy định hiện hành, chi phí quảng cáo trên báo chí và các hình thức khác mà doanh nghiệp chi trả để quảng bá sản phẩm, dịch vụ KHÔNG BỊ KHỐNG CHẾ TỶ LỆ khi tính chi phí được trừ để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
I. Quy định hiện hành (Áp dụng đến hết kỳ tính thuế 2024)
Theo Luật số 71/2014/QH13 và được hướng dẫn bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC, kể từ ngày 01/01/2015, quy định khống chế tổng chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại… ở mức 15% trên tổng chi phí được trừ đã được bãi bỏ hoàn toàn.
Do đó, doanh nghiệp được trừ toàn bộ khoản chi cho hoạt động quảng cáo nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.
II. Điều kiện để chi phí quảng cáo được trừ
Để một khoản chi phí quảng cáo được coi là chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ: Phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (hợp đồng, hóa đơn GTGT, phiếu chi…).
- Thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với từng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm VAT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp trong năm 2024 chi 300 triệu đồng cho quảng cáo. Nếu khoản chi này có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và liên quan đến hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp sẽ được trừ toàn bộ 300 triệu đồng vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.
Lưu ý quan trọng
- Tính chính xác: Thông tin về việc chi phí quảng cáo bị khống chế 10% là SAI và không còn phù hợp với các quy định hiện hành.
- Cập nhật quy định: Doanh nghiệp cần theo dõi các Nghị định và Thông tư hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 để có thông tin chính xác nhất về các khoản chi được trừ và không được trừ trong các kỳ tính thuế từ năm 2025 trở đi.
- Lưu trữ hồ sơ: Luôn lưu trữ đầy đủ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và các hồ sơ liên quan để chứng minh tính hợp lệ của khoản chi khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
- Hiện tại, các quy định về thuế TNDN có thể thay đổi trong tương lai. Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi các thông báo và văn bản pháp luật chính thức từ Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính để cập nhật những thay đổi (nếu có) sẽ áp dụng cho các kỳ tính thuế từ năm 2025 trở đi. Tính đến nay, quy định không khống chế chi phí quảng cáo vẫn đang có hiệu lực.
