Trợ cấp thôi việc hoặc tiền nghỉ việc có thể được miễn hoặc phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN), tùy theo quy định pháp luật và mức chi trả. Dưới đây là phân tích chi tiết.
I. Các khoản trợ cấp được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Trợ cấp thôi việc hoặc tiền nghỉ việc được miễn thuế TNCN trong phạm vi quy định tại Bộ luật Lao động (mức tối đa 02 tháng lương cho mỗi năm làm việc) và Luật Bảo hiểm xã hội. Căn cứ pháp lý theo quy định mới nhất tại Thông tư 111/2023/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp.
- Trợ cấp khó khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp.
- Trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi.
- Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động.
- Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, tiền lương hưu.
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác nếu chi đúng theo chế độ Nhà nước quy định thì mới được miễn thuế, phần vượt quy định vẫn phải tính thuế.
- Phần trợ cấp vượt quy định này sẽ bị tính thuế TNCN theo quy định hiện hành.
II. Trợ cấp phải nộp thuế TNCN và cách tính
Phần trợ cấp thôi việc chi trả cao hơn mức quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Cách tính thuế sẽ phụ thuộc vào thời điểm nhận trợ cấp.
1. Chi trả trước khi chấm dứt hợp đồng lao động
Nếu khoản trợ cấp vượt mức được chi trả trước thời điểm chấm dứt hợp đồng lao động, doanh nghiệp cộng phần vượt mức này vào thu nhập chịu thuế trong kỳ để tính thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.
2. Chi trả sau khi chấm dứt hợp đồng lao động
- Nếu khoản trợ cấp vượt mức được chi trả sau khi hợp đồng lao động đã chấm dứt, với mỗi lần chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên, doanh nghiệp sẽ khấu trừ thuế TNCN 10% trên phần vượt mức trước khi trả cho người lao động.
- Người lao động có thể làm quyết toán thuế cuối năm để được hoàn hoặc giảm thuế nếu tổng thu nhập sau giảm trừ không đến mức phải nộp.
III. Trường hợp đặc biệt: Trợ cấp tinh giản biên chế
Trợ cấp tinh giản biên chế được chi trả theo chính sách của Nhà nước khi sắp xếp, tổ chức lại bộ máy cũng được miễn thuế TNCN như trợ cấp thôi việc thông thường.
Lưu ý quan trọng
Chỉ cá nhân có tổng thu nhập vượt mức quy định sau khi trừ các khoản giảm trừ gia cảnh mới phải nộp thuế TNCN. Hiện nay, mức giảm trừ cho bản thân là 11 triệu đồng/tháng, cho mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Mức giảm trừ gia cảnh hiện hành được quy định cụ thể tại Thông tư 111/2023/TT-BTC.
