Nếu trong năm bạn có vài tháng không đi làm (không có thu nhập), việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) vẫn cần thực hiện dựa trên tình trạng công việc và tổng thu nhập thực tế trong năm dương lịch.
I. Quy định về ủy quyền quyết toán thuế khi làm việc không đủ 12 tháng
- Được ủy quyền quyết toán: Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm đủ 12 tháng trong năm.
- Không được ủy quyền (Phải tự quyết toán): Cá nhân đã nghỉ việc tại tổ chức trả thu nhập trước thời điểm quyết toán; hoặc có thu nhập vãng lai chưa khấu trừ thuế (hoặc khấu trừ chưa đủ) mà không đăng ký ủy quyền cho tổ chức.
II. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
- Đối với tổ chức trả thu nhập: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
- Đối với cá nhân tự quyết toán: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp thời hạn trùng vào ngày nghỉ lễ, nghỉ tết thì thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo.
III. Hồ sơ và biểu mẫu cần chuẩn bị khi tự quyết toán
- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN.
- Bản sao các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có).
- Bản sao các hóa đơn, chứng từ chứng minh khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).
IV. Các trường hợp bắt buộc và không cần quyết toán thuế
- Bắt buộc quyết toán: Khi cá nhân có số thuế phải nộp thêm hoặc có nhu cầu hoàn số thuế nộp thừa/bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Không cần quyết toán:
- Số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.
- Số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ.
- Thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế.
Ví dụ thực tế
- Anh A làm việc tại công ty X từ tháng 1 đến tháng 4 (thu nhập 100 triệu) và chuyển sang công ty Y từ tháng 5 đến hết năm (thu nhập 150 triệu).
- Tổng thu nhập chịu thuế cả năm là 250 triệu đồng.
- Do có thu nhập từ 2 nơi, anh A không được ủy quyền cho công ty Y quyết toán thay mà phải tự làm hồ sơ quyết toán với cơ quan thuế để tổng hợp thu nhập và xác định chính xác nghĩa vụ thuế.
Lưu ý quan trọng
- Kê khai đầy đủ thu nhập: Phải tổng hợp toàn bộ thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tại tất cả các nơi làm việc trong năm.
- Miễn phạt chậm nộp khi hoàn thuế: Nếu cá nhân có số thuế nộp thừa và có yêu cầu hoàn thuế, việc nộp hồ sơ quyết toán quá thời hạn sẽ không bị phạt vi phạm hành chính.
- Mức phạt chậm nộp hồ sơ (nếu phát sinh thuế phải nộp): Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt tiền dựa trên thời gian chậm nộp:
- Chậm từ 01 – 30 ngày: Phạt 2.000.000 – 5.000.000 đồng.
- Chậm từ 31 – 60 ngày: Phạt 5.000.000 – 8.000.000 đồng.
- Chậm từ 61 – 90 ngày: Phạt 8.000.000 – 15.000.000 đồng.
- Chậm quá 90 ngày: Phạt 15.000.000 – 25.000.000 đồng.
- Ngoài phạt hành chính, cá nhân còn phải nộp thêm tiền chậm nộp (0,03%/ngày) tính trên số tiền thuế chậm nộp.
