Từ ngày 01/7/2025, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện và thuộc trường hợp cụ thể để được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định mới.
I. Các trường hợp được hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025
| STT | Trường hợp | Điều kiện chi tiết |
|---|---|---|
| 1 | Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu | Có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trong tháng hoặc quý từ 300 triệu đồng trở lên. Loại trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu. |
| 2 | Doanh nghiệp chỉ sản xuất/cung cấp dịch vụ chịu thuế suất 5% | Có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên, được xác định sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục. |
| 3 | Dự án đầu tư | Dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên. |
| 4 | Doanh nghiệp giải thể, phá sản | Có số thuế GTGT đã nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết khi làm thủ tục giải thể, phá sản. |
| 5 | Dự án sử dụng vốn ODA, viện trợ không hoàn lại | Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định để quản lý chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại được hoàn số thuế đã trả. |
| 6 | Đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao | Các đối tượng theo quy định của pháp luật về ưu đãi, miễn trừ ngoại giao được hoàn số thuế đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán. |
| 7 | Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài | Được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh. |
II. Điều kiện chung bắt buộc để được hoàn thuế
- Phương pháp tính thuế: Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đã đăng ký kinh doanh và có con dấu theo quy định.
- Sổ sách kế toán: Phải lập và lưu giữ đầy đủ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo đúng quy định của pháp luật về kế toán.
- Tài khoản ngân hàng: Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng đang hoạt động theo đúng mã số thuế của doanh nghiệp.
- Nghĩa vụ của bên bán: Tại thời điểm doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế, bên bán hàng hóa, dịch vụ phải đã nộp hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó và không còn nợ tiền thuế.
III. Điểm mới nổi bật về hoàn thuế GTGT từ 01/7/2025
1. Bổ sung trường hợp hoàn thuế cho doanh nghiệp chịu thuế suất 5%
Luật Thuế GTGT 2024 bổ sung một đối tượng hoàn thuế mới là doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ chịu mức thuế suất GTGT 5%. Nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế.
2. Bãi bỏ hoàn thuế khi tái cơ cấu doanh nghiệp
Quy định mới đã bãi bỏ việc hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp: chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách. Chỉ còn hai trường hợp được hoàn thuế khi chấm dứt hoạt động là giải thể và phá sản.
Ví dụ thực tế
- Ví dụ 1: Công ty Dược phẩm A chỉ sản xuất thuốc (chịu thuế suất 5%). Sau 4 quý liên tiếp, công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết là 320 triệu đồng → Đủ điều kiện được hoàn thuế.
- Ví dụ 2: Công ty may B xuất khẩu một lô hàng. Trong kỳ tính thuế, công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ là 350 triệu đồng và đáp ứng đầy đủ các điều kiện khác về hồ sơ xuất khẩu → Đủ điều kiện được hoàn thuế.
Lưu ý quan trọng
- Hàng nhập khẩu tái xuất: Không được hoàn thuế GTGT, trừ trường hợp là nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu.
- Mức tối thiểu hoàn thuế: Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ phải từ 300 triệu đồng trở lên (tùy từng trường hợp cụ thể).
- Hóa đơn không hợp lệ: Sẽ bị từ chối hoàn thuế nếu hồ sơ sử dụng hóa đơn khống, không hợp pháp hoặc không phát sinh giao dịch thực tế.
