Cập nhật toàn diện quy định thuế khoán hộ kinh doanh, cách tính, mức nộp và lộ trình bãi bỏ chính thức từ 2026. Hướng dẫn chi tiết cho bạn.

Tóm tắt các ý chính

  • Miễn thuế: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn hoàn toàn lệ phí môn bài, thuế GTGT và thuế TNCN.
  • Cách tính thuế: Mức thuế phải nộp bao gồm Lệ phí môn bài (theo bậc doanh thu) và Thuế GTGT + Thuế TNCN (tính theo tỷ lệ % trên doanh thu khoán của từng ngành nghề).
  • Lộ trình thay đổi 2025: Từ 01/06/2025, hộ kinh doanh có doanh thu ≥ 1 tỷ đồng/năm bắt buộc chuyển sang phương pháp kê khai và sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền.
  • Bãi bỏ hoàn toàn: Từ ngày 01/01/2026, phương pháp thuế khoán sẽ bị bãi bỏ hoàn toàn đối với tất cả các hộ kinh doanh trên cả nước.
  • Năm 2025: Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm vẫn được lựa chọn tiếp tục nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc chuyển sang phương pháp kê khai.

Phương pháp thuế khoán đã quen thuộc với nhiều hộ kinh doanh cá thể tại Việt Nam nhờ sự đơn giản và ổn định. Tuy nhiên, năm 2025 sẽ là một năm đầy biến động với những thay đổi lớn trong chính sách thuế, đặc biệt là lộ trình bãi bỏ hoàn toàn thuế khoán từ 01/01/2026.

Việc cập nhật kịp thời các quy định không chỉ giúp bạn tuân thủ đúng pháp luật mà còn chủ động hơn trong kế hoạch kinh doanh. Trong bài viết này, Thuận Thiên sẽ tổng hợp và phân tích chi tiết các quy định về thuế khoán hộ kinh doanh 2025 để bạn có sự chuẩn bị tốt nhất.

Cơ sở pháp lý:

I. Khái niệm và đối tượng áp dụng thuế khoán

Trước khi đi vào chi tiết, chúng ta cần hiểu rõ bản chất của phương pháp tính thuế này.

1. Thuế khoán là gì?

  • Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, phương pháp khoán là phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu khoán do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán.
  • Mức thuế khoán là một số tiền cố định mà hộ kinh doanh phải nộp, bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN), được cơ quan thuế ấn định.

2. Đối tượng áp dụng

Phương pháp thuế khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, và đáp ứng các điều kiện sau:

  • Không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai (quy mô lớn, có sổ sách kế toán đầy đủ).
  • Không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh.
  • Có doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.

Lưu ý quan trọng: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn nộp cả thuế GTGT, thuế TNCN và lệ phí môn bài.

Hộ kinh doanh nộp thuế khoán phải đóng lệ phí môn bài (dựa trên doanh thu), thuế GTGT và thuế TNCN (tính theo tỷ lệ ngành nghề), trừ hộ có doanh thu dưới 100 triệu đồngnăm được miễn.
Hộ kinh doanh nộp thuế khoán phải đóng lệ phí môn bài (dựa trên doanh thu), thuế GTGT và thuế TNCN (tính theo tỷ lệ ngành nghề), trừ hộ có doanh thu dưới 100 triệu đồngnăm được miễn.

II. Cách tính và mức nộp thuế khoán hộ kinh doanh 2025

Hộ kinh doanh nộp thuế khoán sẽ phải thực hiện 3 nghĩa vụ tài chính chính: Lệ phí môn bài, Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

1. Lệ phí môn bài

Mức đóng lệ phí môn bài năm 2025 được xác định dựa trên doanh thu bình quân năm theo quy định tại Thông tư 65/2020/TT-BTC:

  • Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.
  • Doanh thu từ trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
  • Doanh thu từ trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài bao gồm:

  • Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.
  • Hộ kinh doanh lần đầu thành lập hoặc mới bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.
  • Hộ kinh doanh không có địa điểm kinh doanh cố định.
  • Các hoạt động sản xuất muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.

2. Thuế GTGT và Thuế TNCN

Số thuế GTGT và TNCN phải nộp được tính dựa trên doanh thu tính thuế khoán và tỷ lệ thuế tương ứng với từng ngành nghề.

Công thức tính:

  • Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT
  • Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế TNCN

Bảng tỷ lệ % thuế GTGT và TNCN tính trên doanh thu khoán:

Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh Tỷ lệ thuế GTGT (%) Tỷ lệ thuế TNCN (%)
Phân phối, cung cấp hàng hóa (bán buôn, bán lẻ) 1 0.5
Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu 5 2
Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3 1.5
Cho thuê tài sản (nhà, đất, cửa hàng,…) 5 5
Hoạt động kinh doanh khác 2 1

Doanh thu tính thuế khoán là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, hoa hồng, cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ, khuyến mại, phụ thu, phụ trội… không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

III. Thủ tục khai, nộp và xác định thuế khoán

1. Hồ sơ và thời hạn khai thuế

  • Hồ sơ khai thuế: Hộ kinh doanh nộp Tờ khai thuế theo mẫu số 01/CNKD do cơ quan thuế phát hành.
  • Thời hạn khai thuế: Hộ khoán thực hiện khai thuế 01 lần/năm. Tờ khai phải được nộp cho Chi cục Thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 15/12 của năm trước liền kề năm tính thuế. Đối với hộ mới kinh doanh, thời hạn là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

2. Thời hạn nộp thuế

Căn cứ vào Thông báo nộp tiền của cơ quan thuế, hộ kinh doanh thực hiện nộp thuế theo tháng hoặc quý. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng (nếu nộp theo tháng) hoặc ngày cuối cùng của quý (nếu nộp theo quý).

3. Quy trình xác định và điều chỉnh mức thuế khoán

Cơ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán dựa trên nhiều yếu tố:

  • Tờ khai của hộ kinh doanh.
  • Cơ sở dữ liệu của ngành thuế và tình hình kinh tế địa bàn.
  • Ý kiến tư vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn.
  • Công khai thông tin dự kiến để người dân giám sát, phản hồi trước khi ban hành mức thuế chính thức.

Việc điều chỉnh mức thuế khoán trong năm được thực hiện khi hộ kinh doanh có thay đổi về quy mô, ngành nghề kinh doanh, hoặc khi doanh thu khoán thực tế thay đổi từ 50% trở lên so với mức đã khoán.

IV. Lộ trình bãi bỏ thuế khoán và những thay đổi quan trọng

Năm 2025 là năm bản lề cho việc chuyển đổi phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh.

1. Giai đoạn 1: Từ ngày 01/06/2025

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, các hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ sẽ thực hiện các việc chuyển đổi sau đây:

  • Chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai.
  • Sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

2. Giai đoạn 2: Từ ngày 01/01/2026

Theo Nghị quyết 198/2025/QH15, phương pháp thuế khoán sẽ chính thức bị xóa bỏ hoàn toàn đối với tất cả các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên cả nước. Tất cả sẽ phải chuyển sang các phương pháp quản lý thuế khác như kê khai.

3. Chuẩn bị cho giai đoạn chuyển đổi

Để chuẩn bị cho việc bãi bỏ thuế khoán từ năm 2026, các hộ kinh doanh cần chủ động:

  • Tìm hiểu và thiết lập hệ thống sổ sách kế toán cơ bản.
  • Học cách sử dụng hóa đơn điện tử.
  • Cân nhắc các phương án kinh doanh, bao gồm cả việc chuyển đổi thành lập doanh nghiệp để hưởng các chính sách ưu đãi phù hợp hơn.

V. Lợi ích và lưu ý khi còn áp dụng thuế khoán

Trong năm 2025, phương pháp này vẫn còn hiệu lực với nhiều đối tượng. Dưới đây là những điểm bạn cần nắm rõ.

1. Lợi ích

  • Đơn giản: Thủ tục khai và nộp thuế đơn giản, giảm thiểu công việc sổ sách, kế toán phức tạp.
  • Ổn định: Dễ dàng dự tính chi phí thuế cố định hàng tháng/quý, giúp ổn định kế hoạch tài chính.
  • Tiết kiệm: Giảm chi phí thuê dịch vụ kế toán chuyên nghiệp.

2. Lưu ý

  • Không được khấu trừ: Hộ kinh doanh nộp thuế khoán không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và các chi phí hợp lệ khi tính thuế.
  • Kê khai điều chỉnh: Nếu doanh thu thực tế thay đổi lớn (tăng hoặc giảm từ 50%), cần chủ động kê khai điều chỉnh với cơ quan thuế để tránh rủi ro bị truy thu hoặc nộp thừa.
  • Xuất hóa đơn: Khi có nhu cầu xuất hóa đơn cho khách hàng, hộ khoán vẫn phải đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

VI. Tóm tắt quy định thuế khoán hộ kinh doanh 2025: Hướng dẫn từ A-Z trước khi bãi bỏ

Năm 2025 đánh dấu một bước ngoặt lớn với chính sách thuế dành cho hộ kinh doanh cá thể. Trong giai đoạn chuyển tiếp này, việc tuân thủ quy định hiện hành và chuẩn bị cho sự thay đổi là vô cùng quan trọng.

Hi vọng với những thông tin chi tiết trên, Thuận Thiên đã giúp các bạn nắm vững lộ trình và có kế hoạch kinh doanh phù hợp, đảm bảo hoạt động liên tục và hiệu quả trong tương lai.

Từ khoá: bãi bỏ thuế khoánhộ kinh doanh cá thểThuế hộ kinh doanh

Câu Hỏi Thường Gặp

Thuế khoán là mức thuế ấn định, cố định do cơ quan thuế xác định, không yêu cầu sổ sách kế toán phức tạp. Ngược lại, thuế kê khai được tính dựa trên doanh thu và chi phí thực tế phát sinh, đòi hỏi hộ kinh doanh phải có hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ.

Không. Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn lệ phí môn bài, miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) và miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Theo Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, phương pháp thuế khoán sẽ chính thức bị xóa bỏ hoàn toàn đối với tất cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Từ ngày 01/06/2025, các hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ không còn được áp dụng thuế khoán. Họ phải chuyển đổi sang phương pháp kê khai và bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế xác định mức thuế khoán dựa trên tờ khai của hộ kinh doanh, cơ sở dữ liệu của ngành thuế, tình hình kinh tế địa bàn và đặc biệt là ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã/phường.

  • Miễn trừ trách nhiệm và cảnh báo pháp lý
  • Hiệu lực văn bản: Các quy định pháp luật và trích dẫn trong bài viết có hiệu lực tại thời điểm biên tập (Ngày cập nhật). Hệ thống luật pháp (Kế toán, Thuế, Luật doanh nghiệp…) thường xuyên thay đổi và cập nhật mới.
  • Khuyến cáo: Nội dung chỉ mang tính chất tham khảo chung. Doanh nghiệp vui lòng không tự ý áp dụng khi chưa đối chiếu với quy định hiện hành hoặc chưa có sự tư vấn chuyên sâu từ chuyên gia.
  • Hỗ trợ: Thuận Thiên không chịu trách nhiệm cho các thiệt hại phát sinh từ việc tự ý áp dụng kiến thức trên website. Để có giải pháp an toàn và chính xác nhất cho doanh nghiệp của bạn, vui lòng liên hệ cơ quan chức năng, ban ngành có liên quan đến vấn đề của bạn để được tư vấn chuyên sâu và có giải pháp cụ thể.

Xem chi tiết: Chính sách nội dung & Miễn trừ trách nhiệm đầy đủ tại đây.